题目

答案解析

拓展练习
2022 年 12 月 31 日该设备账面价值= 120 - 120÷5 = 96(万元),计税基础= 120 - 120÷5×2 = 72(万元),形成应纳税暂时性差异为 24(96 - 72)万元,2022 年 12 月 31 日递延所得税负债余额= 24×15% = 3.60(万元),选项 C 当选。

2021 年 12 月 31 日资产的账面价值为 1 200 万元,计税基础为 1 000 万元,应确认递延所得税负债=(1 200 - 1 000)×25% = 50(万元),选项 A 当选;2022 年 12 月 31 日资产的账面价值为 800 万元,计税基础 1 000 万元,应确认递延所得税资产=(1 000 - 800)×25% = 50(万元),选项 B 当选;同时转回原已确认的递延所得税负债 50 万元, 选项 D 当选。

预收客户货款 400 万元,贷记合同负债,会计上未确认收入,而按税法规定,该预收款应计入应纳税所得,缴纳企业所得税,所以在以后期间确认为收入时,不计入确认当期应纳税所得,因此,该纳税差异属于可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产 100 万元,选项 A、C 当选,选项 B、D 不当选。

①甲公司针对该项开发支出的相关会计分录:
借:研发支出——资本化支出 400
——费用化支出 280
贷:银行存款 680
借:管理费用 280
贷:研发支出——费用化支出 280
② 2022 年 12 月 31 日开发支出的计税基础= 400×175% = 700(万元)。
③甲公司不需要确认递延所得税。
理由:自行研发无形资产产生的开发支出不是产生于企业合并交易,在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,所以不确认递延所得税。
①甲公司购入乙公司股票的相关会计分录:
借:其他权益工具投资——成本 (5.5×20)110
贷:银行存款 110
借:其他权益工具投资——公允价值变动 (7.8×20 - 5.5×20)46
贷:其他综合收益 46
②该金融资产 2022 年 12 月 31 日账面价值为 156 万元,计税基础为 110 万元,账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异 46 万元,需确认递延所得税负债 11.5(46×25%)万元, 相关会计分录:
借:其他综合收益 11.5
贷:递延所得税负债 11.5
甲公司 2022 年应纳税所得额= 3 640 - 280×75% +(2 000 - 9 800×15%)= 3 960 (万元);甲公司 2022 年应交所得税= 3 960×25% = 990(万元);所得税费用= 990 - (2 000 - 9 800×15%)×25% = 857.5(万元)。相关会计分录如下:
借:所得税费用 857.5
递延所得税资产 132.5
贷:应交税费——应交所得税 990

2017 年年末,确认管理费用和资本公积金额= 20×(1 - 10%)×50×(20 - 5)÷5 = 2 700(万元)。
相关会计分录:
借:银行存款 5 000
贷:股本 1 000
资本公积——股本溢价 4 000
借:库存股 5 000
贷:其他应付款——限制性股票回购义务 5 000
借:管理费用 2 700
贷:资本公积——其他资本公积 2 700
未来税法规定可以在税前扣除的金额= 20×(1 - 10%)×50×(25 - 5)= 18 000(万元)归属于本年的份额= 18 000÷5 = 3 600(万元),超出本年计入管理费用部分确认的递延所得税资产计入资本公积。
确认递延所得税资产的金额= 3 600×25% = 900(万元),计入所得税费用的金额= 2 700×25% = 675(万元),计入资本公积的金额=(3 600 - 2 700)×25% = 225(万元), 相关会计分录:
借:递延所得税资产 900
贷:所得税费用 675
资本公积——其他资本公积 225









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