题目

答案解析
2022年甲公司该设备会计上应计提折旧额=(3 400-100)×10÷55=600(万元),2022 年年末该设备账面价值= 3 400 - 600 = 2 800(万元),选项 A、B 当选;2022 年年末该设备税法上应计提折旧额=(3 400 - 100)÷10 = 330(万元),2022 年年末该设备计税基础= 3 400 - 330 = 3 070(万元),账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差 异 270(3 070 - 2 800)万元,确认递延所得税资产 67.5 万元,甲公司确认当期应交所得税=(利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额)× 所得税税率=(2 000 + 270 - 0) ×25% = 567.5(万元),选项 C、D 当选。

拓展练习
2021 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础= 2 000 - 2 000×1/10×2 = 1 600(万 元),2022 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础= 1 600 - 1 600×1/10×2 = 1 280(万元),选项 A 当选。

2021 年年末,甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为 7 500 万元,计税基础为 5 600 万元,形成应纳税暂时性差异 1 900(7 500 - 5 600)万元,2021 年年末递延所得税负债余额= 1 900×25% = 475(万元);2022 年年末甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为 6 800 万 元,计税基础为 5 600 万元,资产账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异 1 200(6 800 - 5 600)万元,2022 年年末递延所得税负债余额=(6 800 - 5 600)×25% = 300(万元),低于期初余额,因此甲公司 2022 年年末应转回递延所得税负债,转回金额= 475 - 300 = 175(万元),由于是转回递延所得税负债,所以 2022 年发生额= 300 - 475 = -175 (万元),选项 A 当选。



该项合并属于应税合并(商誉在初始确认时计税基础等于账面价值),2021 年 12 月1日合并形成商誉的账面价值为2 000万元,其计税基础为2 000万元,不产生暂时性差异, 选项 A 不当选;2022 年 12 月 31 日,计提减值准备后商誉的账面价值为 1 500(2 000 - 500)万元,其计税基础为 2 000 万元,形成可抵扣暂时性差异 500 万元(资产账面价值小于计税基础),应确认递延所得税资产= 500×25% = 125(万元),选项 B、D 当选,选项 C 不当选。









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