依据契税相关规定，下列土地或房屋应征收契税的是（　　）。|奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法-之了课堂

题目

A.夫妻因离婚分割共同财产变更房屋权属
B.个人购买家庭唯一住房，面积为 90 平方米及以下的
C.国家机关承受房屋用于办公
D.承受荒山土地使用权并用于林业生产

本题来源：奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，免征契税，选项 A 不当选；对个人购买 90 平方米及以下家庭唯一住房的，减按 1% 的税率征收契税，选项 B 当选；国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税，选项 C 不当选；承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产，免征契税，选项 D 不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列情形中，应该从租计征房产税的是（　　）。（2019）

A.接受劳务抵付房租的
B.具有房屋功能的地下建筑自用的
C.融资租赁租出房产的
D.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的

答案解析

答案： A

答案解析：具有房屋功能的地下建筑自用的以及以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的情形，应当从价计征房产税，选项 B、D 不当选；融资租赁的房产，由承租人从价计征，出租方并不需要缴纳房产税，选项 C 不当选。

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第2题

[单选题]某公司2016年3月购进一处房产，2022年5月1日将该处房产用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期 3 年，当年取得固定含税收入 180 万元。该房产原值 4 000 万元，当地政府规定的扣减幅度为 30%，该公司选择简易办法计算增值税，则该公司 2022 年应缴纳的房产税为（　　）万元。

A.33.6
B.32.8
C.31.77
D.34.4

答案解析

答案： C

答案解析：

将房产用于投资联营，只收取固定收入，不承担联营风险的，按不含增值税的租金收入从租计征房产税，则该公司 2022 年应缴纳房产税为未联营期间按房产余值从价计征的房产税，与对外联营期间按照租金收入从租计征的房产税的两项之和。计征房产税的租金收入不含增值税，需要作价税分离。该公司 2022 年应纳房产税＝ 4 000×（1 － 30%） ×1.2%×4÷12 ＋ 180÷（1 ＋ 5%）×12% ＝ 31.77（万元），选项 C 当选。

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第3题

[单选题]2022 年年初，李某有两套住房，其中一套原值为 220 万元的住房用于自己居住，另一套原值为 150 万元的住房，于当年 4 月 30 日按照市场价格出租给张某，租期一年，每月不含税租金 5 000 元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 30%，李某当年应缴纳房产税（　　）元。

A.0
B.1 600
C.4 800
D.4 801.85

答案解析

答案： B

答案解析：个人所有非营业用的房产，免征房产税；对个人按照市场价格出租的居民住房，可暂减按 4% 的税率征收房产税。李某当年应缴纳房产税＝ 5 000×4%×8 ＝ 1 600（元），选项 B 当选。

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第4题

[不定项选择题]下列项目中，免征房产税的有（　　）。

A.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产
B.个人拥有的营业用房
C.为社区提供家政服务的机构自有并用于提供社区家政服务的房产
D.军队自用房产

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税，选项 A 当选；个人拥有的营业用房照章缴纳房产税，选项 B 不当选；自 2019 年 6 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自用或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产，免征房产税，选项 C 当选；国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税，选项 D 当选。

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第5题

[组合题]

（2022）2019 年 7 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：

（1）2015 年 1 月以 8 000 万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税，因闲置 1 年，支付土地闲置费 400 万元。

（2）2016 年 1 月开始动工建设，发生开发成本 5 000 万元；银行贷款凭证显示利息支出 1 000 万元。

（3）2019 年 6 月项目已销售可售建筑面积的 80％，共计取得不含税收入 20 000 万元；可售建筑面积的 20％投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。

（4）公司已按照 3％的预征率预缴了土地增值税 600 万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。

（其他相关资料：当地适用的契税税率为 5％；省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5％，同时规定允许扣除地方教育附加；此题暂不考虑印花税；该房地产企业选择简易计税方法计算增值税）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

答案解析

[要求1]

答案解析：房地产公司直接销售可售建筑面积已达到 80％，剩余 20％部分对外投资视同销售，即已完成全部销售，应进行土地增值税清算。

[要求2]

答案解析：允许扣除的土地使用权支付金额＝ 8 000×（1 ＋ 5％）＝ 8 400（万元）。

[要求3]

答案解析：

收入合计＝ 20 000÷80％ ×（20％＋ 80％）＝ 25 000（万元）。

应缴纳的增值税＝ 25 000×5％＝ 1 250（万元）。

允许扣除的城市维护建设税﹑教育费附加和地方教育附加＝ 1 250×（7％＋ 3％＋ 2％）＝ 150（万元）。

[要求4]

答案解析：

允许扣除的项目金额合计＝ 8 400 ＋ 5 000 ＋ 1 000 ＋（8 400 ＋ 5 000）×5％＋ 150 ＋（8 400 ＋ 5 000）×20％＝ 17 900（万元）。

增值率＝（25 000 － 17 900）÷17 900×100％＝ 39.66％。

应缴纳的土地增值税＝（25 000 － 17 900）×30％＝ 2 130（万元）。

补缴的土地增值税＝ 2 130 － 600 ＝ 1 530（万元）。

[要求5]

答案解析：

不加收滞纳金。

理由：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。

[要求6]

答案解析：税务中介机构受托对清算项目进行审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。

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