题目
答案解析
拓展练习
房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，主要有电力、电信、电缆导线，电梯、升降机、过道、晒台等，选项 A 不当选、选项 D 当选；凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税，选项 B 不当选；对原有房屋进行改扩建的，要相应增加房屋的原值，选项 C 不当选。
企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税，选项 A 当选；个人拥有的营业用房照章缴纳房产税，选项 B 不当选；自 2019 年 6 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自用或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产，免征房产税，选项 C 当选；国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税，选项 D 当选。
抵债部分的写字楼也应视同销售缴纳土地增值税。
理由：房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。
取得土地使用权所支付的金额＝ 8 000×80%×（3/5 ＋ 1/5）＝ 5 120（万元）。
房地产开发成本＝ 5 000×（3/5 ＋ 1/5）＝ 4 000（万元）。
房地产开发费用＝（5 120 ＋ 4 000）×10% ＝ 912（万元）。
销售收入＝ 15 000÷[3/5÷（3/5 ＋ 1/5）] ＝ 20 000（万元）。
与转让房地产有关的税金＝ 20 000×5%×（7% ＋ 3%）＝ 100（万元）。
加计扣除金额＝（5 120 ＋ 4 000）×20% ＝ 1 824（万元）。
扣除项目金额总计＝ 5 120 ＋ 4 000 ＋ 912 ＋ 100 ＋ 1 824 ＝ 11 956（万元）。
增值额＝ 20 000 － 11 956 ＝ 8 044（万元）。
增值率＝ 8 044÷11 956×100% ＝ 67.28%，适用税率 40%，速算扣除系数为 5%。
应缴纳土地增值税＝ 8 044×40% － 11 956×5% ＝ 2 619.8（万元）。
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