题目

[不定项选择题]注册会计师在对库存现金进行审计时,下列说法中,错误的有(   )。
  • A.注册会计师应当核对库存现金日记账与总账的金额是否相符
  • B.监盘库存现金时,必须参与的人员是出纳和注册会计师
  • C.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理,关注是否存在大额未缴存的现金
  • D.库存现金监盘的时间最好选择在上午上班后和下午下班前
本题来源:奇兵1-货币资金的审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B,D
答案解析:监盘库存现金,现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加,并由注册会计师进行监盘,选项 B 当选;库存现金监盘的时间最好选择在上午上班前和下午下班时,选项 D 当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关货币资金的内部控制中,存在设计缺陷的是(   )。
  • A.不得由出纳一人办理货币资金业务的全过程
  • B.加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行
  • C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算
  • D.企业取得的货币资金收入必须及时入账,特殊情况下,经财务总监批准后,收款可不入账
答案解析
答案: D
答案解析:企业取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设账,严禁收款不入账,选项 D 当选。
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第2题
[单选题]下列不属于银行存款函证涉及的内容是(   )。
  • A.审计客户的银行贷款余额
  • B.本期银行存款增减净额
  • C.银行存款余额为零的账户
  • D.审计客户为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保
答案解析
答案: B
答案解析:银行函证的主要是银行存款的余额,无法函证增减净额,选项 B 当选。
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第3题
[单选题]下列关于岗位职责描述的说法中,错误的是(   )。
  • A.企业借出款必须执行严格的授权批准程序
  • B.负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人
  • C.出纳人员不得兼任收入明细账的登记工作
  • D.对于小型被审计单位,可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程
答案解析
答案: D
答案解析:单位不得由一人办理货币资金业务的全过程,选项 D 当选。
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第4题
[单选题]下列有关银行存款的审计程序的说法中,错误的是(   )。
  • A.函证银行存款余额,编制银行函证结果汇总表,检查银行回函,如存在不符事项,注册会计师应当调查不符事项,以确定是否表明存在错报
  • B.注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符
  • C.向银行函证企业的银行存款,不仅可以证实企业银行存款的真实性,而且可以核实企业对银行借款记录的完整性
  • D.注册会计师无需对本期内已注销的银行账户进行函证
答案解析
答案: D
答案解析:注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,选项 D 当选。
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第5题
[简答题]

(2015)ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表,审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险,审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下: 

(1)2015 年 2 月 2 日,审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点,2 月 3 日,审计项目组在现场实施了监盘,并将结果与现金日记账进行了核对,未发现差异。 

(2)因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑,审计项目组在企业人员的陪同下前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单,结果满意。 

(3)因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑,审计项目组要求甲公司管理层重新取得了所有银行账户的对账单,并现场观察了被审计单位打印对账单的过程,未发现异常。

(4)审计项目组未对年末余额小于 10 万元的银行账户实施函证,这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性,审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表,结果满意。 

(5)针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项,审计项目组 通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。 

(6)审计项目组发现 X 银行询证函回函上的印章与以前年度的不同,甲公司管理层解释 X 银行于 2014 年中变更了印章样式,并提供了 X 银行的收款回单,审计项目组通过比对印章样式,认可了甲公司管理层的解释。 

要求: 

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。改进建议:对库存现金的监盘最好选择在上午上班前或下午下班时实施突击性检查。 

(2)恰当。 

(3)不恰当。改进建议:如果对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑,审计项目组可以亲自到银行获取对账单,并对获取过程保持控制。 

(4)不恰当。改进建议:审计项目组应当对银行存款账户(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 

(5)不恰当。改进建议:针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项,审计项目组不仅应通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认,还应取得期后银行对账单,确认未达账项是否存在,银行是否已于期后入账。 

(6)不恰当。改进建议:审计项目组还应实施其他审计程序,比如亲自到银行进行核实等。

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