注册会计师在对库存现金进行审计时，下列说法中，错误的有（）。|奇兵1-货币资金的审计-之了课堂

题目

[不定项选择题]注册会计师在对库存现金进行审计时，下列说法中，错误的有（）。

A.注册会计师应当核对库存现金日记账与总账的金额是否相符
B.监盘库存现金时，必须参与的人员是出纳和注册会计师
C.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金
D.库存现金监盘的时间最好选择在上午上班后和下午下班前

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答案解析

答案： B,D

答案解析：监盘库存现金，现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘，选项 B 当选；库存现金监盘的时间最好选择在上午上班前和下午下班时，选项 D 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于注册会计师针对被审计单位银行存款实施的实质性程序的说法中，错误的是（）。

A.对被审计单位提供的银行对账单的真实性存有疑虑时，注册会计师可以亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制
B.对于企收银未收款项，检查被审计单位收款入账的原始凭证，检查其是否已在期后银行对账单上得以反映
C.函证银行存款时，注册会计师应当以会计师事务所的名义向银行寄发询证函，并要求银行将询证函直接寄回会计师事务所
D.注册会计师可以考虑利用数据分析技术，对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对

答案解析

答案： C

答案解析：函证银行存款时，注册会计师应当以被审计单位的名义向银行寄发询证函，并要求银行将询证函直接寄回会计师事务所，选项 C 当选。

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第2题

[单选题]下列有关被审计单位库存现金和银行存款管理的表述中，注册会计师认为不正确的是（）。

A.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符
B.企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表
C.企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用
D.企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准

答案解析

答案： D

答案解析：企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准，选项 D 当选。

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第3题

[单选题]下列关于注册会计师针对定期存款的审计程序的说法中错误的是（）。

A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
B.对未质押的定期存款，应检查开户证实书复印件
C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等
D.如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断，考虑选择在资产负债表日实施监盘

答案解析

答案： B

答案解析：对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件，选项 B 当选。

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第4题

[不定项选择题]针对银行存款审计，下列程序中与货币资金准确性、计价和分摊认定直接相关的有（）。

A.检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确
B.取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表
C.检查银行存款账户余额
D.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项

答案解析

答案： A,B

答案解析：选项 C，与货币资金存在认定直接相关，不当选，选项 D，与货币资金权利和义务认定直接相关，不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列账户中，通常情况下注册会计师需进行函证的有（）。

A.本期内注销的账户
B.信用证存款账户
C.注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户
D.外埠存款账户

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。信用证存款账户和外埠存款账户通常情况下也是需要函证的。选项 A、B、C、D 均当选。

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