题目

[单选题]甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理,甲公司2×21年5月收到下列各项政府补助款中,应在收到时确认为递延收益的是(  )。
  • A.

    上月用电补助款21万元

  • B.

    新型实验设备购置补助款50万元

  • C.

    失业保险稳岗返还款31万元

  • D.

    即征即退的增值税款20万元

本题来源:2022年中级《中级会计实务》真题一(考生回忆版) 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:

企业对政府补助采用总额法进行会计处理,在收到与资产相关的政府补助时,应将收到的政府补助确认为递延收益,然后在资产的剩余使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益,选项B当选;在收到与收益相关的政府补助时,用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,应当将收到的政府补助直接计入其他收益或营业外收入,选项A、C、D不当选。

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拓展练习

第1题
[不定项选择题]

(本题知识点已在最新教材中删除)下列各项中,属于企业资产公允价值计量第二层次输入值的有(  )。

  • A.

    活跃市场中相同资产未经调整的报价

  • B.

    活跃市场中类似资产的报价

  • C.

    非活跃市场中相同资产的报价

  • D.

    非活跃市场中类似资产的报价

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察输入值,包括:(1)活跃市场中类似资产或负债的报价;(2)非活跃市场中相同资产或类似资产或负债的报价;(3)除报价以外的其他可观察输入值等。选项A属于第一层次输入值。

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第2题
[单选题]

下列各项中,属于企业会计政策变更的是  

  • A.

    将建造合同的履约进度由50%变更为55%

  • B.

    将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为工作量法

  • C.

    将无形资产的预计使用寿命由8年变更为5年

  • D.

    将存货的计价方法由先进先出法变更为个别计价法

答案解析
答案: D
答案解析:

选项ABC属于会计估计变更。选项D当选。常见的会计政策变更事项有:(1)发出存货计价方法的变更;(2)投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式;(3)政府补助采用总额法核算和采用净额法之间的转换。

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第3题
[不定项选择题]

下列各项中,应纳入政府部门合并财务报表范围的有  

  • A.

    与本部门没有财政预算拨款关系的挂靠单位

  • B.

    纳入本部门预决算管理的行政事业单位和社会组织

  • C.

    与本部门脱钩的行业协会

  • D.

    本部门所属未纳入预决算管理的事业单位

答案解析
答案: B,D
答案解析:

部门(单位)合并财务报表的合并范围一般应当以财政预算拨款关系 为基础予以确定。通常情况下,纳入本部门预决算管理的行政事业单位和社会组织 都应当纳入本部门(单位)合并财务报表范围(选项 B 当选)。除满足一般原则的 会计主体外,以下会计主体也应当纳入部门(单位)合并财务报表范围:(1)部门 (单位)所属的未纳入部门预决算管理的事业单位(选项 D 当选)。(2)部门(单 位)所属的纳入企业财务管理体系执行企业类会计准则制度的事业单位。(3)财政 部规定的应当纳入部门(单位)合并财务报表范围的其他会计主体。 不纳入部门(单位)合并财务报表范围的会计主体有:(1)部门(单位)所属的企 业,以及所属企业下属的事业单位。(2)与行政机关脱钩的行业协会商会(选项 C 不当选)。(3)部门(单位)财务部门按规定单独建账核算的会计主体。(4)挂 靠部门(单位)的没有财政预算拨款关系的社会组织以及非法人性质的学术团体、 研究会等(选项 A 不当选)。

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第4题
[组合题]

甲公司系增值税一般纳税人,适用的企业所得税税率 为 25%,按净利润的 10% 计提法定盈余公积,2021 年财务报告批准报出日为 2022 年 3 月 15 日,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。2021 年 至 2022 年,甲公司发生的相关交易或事项如下。

资料一:2021 年 11 月 1 日,甲公司以银行存款 450 万元购入一批商品,并已验收入库, 采用实际成本法核算。2022 年 2 月 1 日,该批商品因火灾全部毁损。 

资料二:2021 年 12 月 1 日,甲公司收到法院通知。由于未能按期履行销售合同被乙公 司起诉。2021 年 12 月 31 日,案件尚未判决,甲公司预计败诉的可能性为 75%,预计的 赔偿金额区间为 70 万元至 100 万元,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。 

资料三:2022 年 2 月 10 日,法院对乙公司起诉甲公司案件作出判决。甲公司被判赔偿 乙公司 90 万元,双方均表示不再上诉,当日,甲公司以银行存款向乙公司支付赔款。 资料四:2022 年 3 月 1 日,甲公司股东大会审议通过 2021 年度股利分配方案,决定以 公司 2021 年年末总股本为基数,每 10 股配送 0.5 元,共分派现金股利 2 500 万元。 

其他资料:若涉及日后调整事项,甲公司应按税收有关法律法规要求,调整报告年度的 应纳税所得额和应纳所得税额。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

答案解析
[要求1]
答案解析:

判断:甲公司 2022 年 2 月 1 日商品毁损不属于 2021 年资产负债表日后调整 事项。

理由:该事项在 2021 年资产负债表日尚未发生,与资产负债表日存在的状况无 关,是资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失,属于日后非调整事项。

[要求2]
答案解析:

甲公司2x21年12月31日应确认的预计负债金额=(70+100)/2=85(万元)

借:营业外支出            85

  贷:预计负债               85

借:递延所得税资产      21.25

  贷:所得税费用            21.25

[要求3]
答案解析:

判断:甲公司2x22年2月10日收到法院判决属于2×21年资产负债表日后调整事项。

借:预计负债                  85

       以前年度损益调整      5

  贷:其他应付款              90

借:其他应付款                90

  贷:银行存款                  90

借:以前年度损益调整                           21.25

  贷:递延所得税资产                               21.25

借:应交税费——应交所得税(90x25%)22.5

  贷:以前年度损益调整                                 22.5

借:盈余公积                    0.38

       利润分配——未分配利润3.37

  贷:以前年度损益调整      3.75

[要求4]
答案解析:

判断:甲公司 2022 年 3 月 1 日审议通过股利分配方案不属于 2021 年资产负 债表日后调整事项。

理由:资产负债表日后,企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润,在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在,属于资产负债表日后 非调整事项

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第5题
答案解析
答案: B
答案解析:

对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性投资,在合并现金流 量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下 “其中:子公司吸收少数股东投资收到的现金”项目反映。本题表述错误。

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