题目
本题来源：2019年中级《中级会计实务》真题一
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答案解析
答案：
C
答案解析：
企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，合同条款规定仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付的金融资产，应该划分为以摊余成本计量的金融资产，在“债权投资”科目中核算。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：
企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，应按实际收款日的即期汇率进行折算，故甲公司因该投资计入所有者权益的金额=1000×6.93+1000×6.96=13890（万元）。
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第2题
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答案：
D
答案解析：与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，如企业对投资 性房地产进行日常维护所发生的支出，应当在发生时计入当期损益，借记“其他业务成本”科目， 对应的报表项目为“营业成本”。
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第3题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：企业将自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益（对应报表项目为其他综合收益，选项B正确），公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益（对应报表项目为公允价值变动收益，选项C正确）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
2018年12月31日，该固定资产的账面价值=150-150÷5=120（万元），计税基础=150-50=100（万元），该资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异20万元，应确认递延所得税负债=20×25%=5（万元）。相关会计分录如下：
借：所得税费用5
贷：递延所得税负债5
[要求2]
答案解析：
2018年12月31日，该金融资产的账面价值为期末公允价值550万元，计税基础为初始取得的成本600万元，账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时差异50万元，应确认递延所得税资产=50×25%=12.5（万元）。相关会计分录如下：
借：递延所得税资产12.5
贷：其他综合收益12.5
[要求3]
答案解析：
2018年度的应纳税所得额= 3000-20+200=3180（万元），当期应交所得税=3180×25%=795（万元）。相关会计分录如下：
借：所得税费用795
贷：应交税费——应交所得税795
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