题目
答案解析
（1）业务招待费：
限额①：业务招待费发生额的60%＝5 000×60%＝3 000（元）；
限额②：税法规定的扣除限额＝272 000×5‰＝1 360（元）；
限额①＞限额②，因此业务招待费按照1 360元扣除；
（2）广告费和业务宣传费：
广告费和业务宣传费本年发生额及上年结转额合计＝30 000＋10 000＋10 000＝50 000（元）；
税法规定的扣除限额＝272 000×15%＝40 800（元）；
发生额（50 000元）＞限额（40 800元），因此只能按照限额40 800元扣除；
（3）综上，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=40 800＋1 360＝42 160（元）。
【夺分锦囊】
1.业务招待费：
双限额标准：发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰，孰低扣除。
2.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
【注意】
1.上年结转的广告费需要并入发生额中一起与限额比较；
2.注意5‰→千分之五。
拓展练习
2027年12月31日前，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此该企业2023年度应纳企业所得税税额=70×25%×20%＝3.5（万元）。
自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至“10年”。
（1）企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的10%可以在应纳税额中抵免，抵免税额 ＝100×10%＝10（万元）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－抵免税额－减免税额＝1 000×25%－100×10%－20＝220（万元）。
【夺分锦囊】
考生注意区分税收优惠政策中的抵扣应纳税所得额和抵免应纳税额：
（1）抵扣应纳税所得额：创业投资企业→股权投资→未上市的中小高新技术企业或种子期、初创期科技型企业→2年以上→投资额的70%→抵扣应纳税所得额→不足抵扣可结转；
（2）抵免应纳税额：环境保护、节能节水、安全生产等专用设备→投资额的10%→抵免应纳税额→结转5年。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
【夺分锦囊】
居民企业与非居民企业纳税义务综述图
选项B，股息、红利等权益性投资所得，按照“分配”所得的企业所在地确定。
【夺分锦囊】
企业所得税所得来源地的确定原则
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