企业所得税可以理解为“法人税”。选项A，实际管理机构在中国境内的股份有限公司属于法人——营利法人，需要缴纳企业所得税。选项B，在中国境内成立的一人有限责任公司属于法人——营利法人，需要缴纳企业所得税。选项C，个人独资企业属于非法人组织，不具备法人资格，不缴纳企业所得税；由个人独资企业的投资人按“经营所得”缴纳个人所得税。选项D，社会团体属于法人——非营利法人，需要缴纳企业所得税。

【夺分锦囊】

个人独资企业、合伙企业→非法人组织

个体工商户→商自然人

因此个人独资企业、合伙企业和个体工商户均不属于企业所得税纳税人。

（1）企业直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，因此在税法上30万元不得扣除；

（2）在会计中30万元已经据实扣除，算得税前会计利润为150万元；

（3）会计已经扣除，税法不得扣除，因此在计算应纳税所得额时需要在会计利润的基础上调增30万元；

（4）该企业2025年企业所得税应纳税额=（150+30）×25%=45（万元）。

（1）基本社会保险费：全额扣除；

（2）补充养老保险费：扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＜实际发生额80万元，因此税前准予扣除50万元；

（3）补充医疗保险费：扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＞实际发生额45万元，因此税前准予扣除45万元；

（4）为高管缴纳的商业保险费：不得扣除；

（5）该公司上述保险费准予扣除的数额合计＝150＋50＋45＝245（万元）。

【夺分锦囊】

1.补充养老保险和补充医疗保险是“分别”与扣除限额50万元作比较，而非合并计算后与扣除限额作比较。

2.其他保险费扣除标准：

（1）企业财产保险：全额扣除；

（2）雇主责任险、公众责任险等责任保险：全额扣除；

（3）特殊工种人身安全保险：全额扣除；

（4）企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出：全额扣除。

选项B，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

【夺分锦囊】

1.提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的，不得扣除。

2.企业所得税税前扣除项目辨析