题目
本题来源：第三章 奇兵制胜习题
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答案解析
答案：
B
答案解析：
A牌卷烟计税价格=110×（1-30%）=77（元/条），属于甲类卷烟。
该企业当期应纳消费税=200×50000×0.003＋200×250×77×56%=2186000（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
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委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算，没有同类消费品销售价格的，按照组成计算价格计算纳税。该厂应代收代缴消费税=550000×15%=82500（元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
外贸企业出口高档化妆品，增值税和消费税的退税依据均为购进高档化妆品时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税价款，与离岸价格无关。该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计=120×（13%+15%）=33.6（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
选项B，啤酒适用从量定额办法计征消费税，所以其押金不计入销售额计征消费税；选项C，以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号，并且酒精度低于38度（含）的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税；选项D，果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
选项B，对委托加工业务，受托方未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
应纳税额为0，酒精不属于消费税的征税范围。
[要求2]
答案解析：
应纳的消费税=20×10%=2（万元）。
[要求3]
答案解析：
应纳的消费税=40÷80%×20%×10%=1（万元）。
[要求4]
答案解析：
应纳的消费税=40×10%=4（万元）。
[要求5]
答案解析：
应纳的增值税=1.56+2.6+5.2-8=1.36（万元）。
本题的核心考点是将应税消费品（葡萄酒）连续生产非应税消费品（酒心巧克力）的行为，需要缴纳消费税，但没有离开本企业增值税链条而不需要缴纳增值税。采取赊销方式销售酒心巧克力，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，故在12月发生增值税纳税义务。
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