具有进出口经营权的甲外贸企业为增值税一般纳税人，2021年10月从乙生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款120万元，增值税15.6万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为226万元。已知高档化妆品增值税退税率为13%，适用的消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（　　）万元。-之了课堂

题目

[单选题]具有进出口经营权的甲外贸企业为增值税一般纳税人，2021年10月从乙生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款120万元，增值税15.6万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为226万元。已知高档化妆品增值税退税率为13%，适用的消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（　　）万元。

A.
4.72
B.
33.6
C.
11.1
D.
56

本题来源：第三章奇兵制胜习题点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

外贸企业出口高档化妆品，增值税和消费税的退税依据均为购进高档化妆品时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税价款，与离岸价格无关。该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计=120×（13%+15%）=33.6（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据《消费税暂行条例》的规定，属于委托加工的情形是（　　）。

A.
委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料
B.
委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料卖给委托方再接受加工
C.
委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料
D.
委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费

答案解析

答案： D

答案解析：

委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料的生产方式。除此之外都不能叫做委托加工。

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第2题

[单选题]

下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（　　）。

A.
批发白酒的企业
B.
零售卷烟的商业企业
C.
零售钻石的企业
D.
生产汽车轮胎的工业企业

答案解析

答案： C

答案解析：

选项A，白酒在批发环节不征收消费税，只有卷烟在批发环节才加征一道消费税；选项B，卷烟零售环节不征收消费税；选项D，汽车轮胎不属于消费税的征税范围。

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第3题

[单选题]

某卷烟生产企业（增值税一般纳税人）的A牌卷烟出厂价格为每标准条65元（不含增值税，下同），税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条110元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为30%。该企业当期出厂销售A牌卷烟200标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（　　）元。（甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支，乙类卷烟消费税税率为36%加0.003元/支，1标准箱=250标准条=50000支）

A.
1200000
B.
2186000
C.
2355000
D.
3110000

答案解析

答案： B

答案解析：

A牌卷烟计税价格=110×（1-30%）=77（元/条），属于甲类卷烟。

该企业当期应纳消费税=200×50000×0.003＋200×250×77×56%=2186000（元）。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于卷烟消费税的税务处理，说法正确的有（　　）。

A.
卷烟批发环节的纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税
B.
卷烟批发企业销售卷烟给卷烟批发企业以外的单位和个人于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税
C.
在卷烟批发环节，纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
D.
卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，卷烟批发企业在计算纳税时需扣除已含的生产环节的消费税税款

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项D，卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

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第5题

[不定项选择题]

下列情况属于可以抵扣已纳消费税的有（　　）。

A.
外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子
B.
外购的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石
C.
用外购或委托加工的烟叶生产烟丝
D.
用外购或委托加工的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

选项C，烟叶不属于消费税的应税范围。

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