某烟草批发公司（增值税一般纳税人）2021年6月向零售商批发A牌卷烟2000条，开具的增值税专用发票上注明销售额50万元；向零售商批发B牌卷烟4000条，开具的普通发票上注明含税销售额90.4万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟600条，取得零售价总计33.9万元；当月允许抵扣的进项税额为19.6万元。卷烟批发环节消费税从价税税率为11%，从量税税率为1元/条。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（　　）万元。-之了课堂

题目

[单选题]某烟草批发公司（增值税一般纳税人）2021年6月向零售商批发A牌卷烟2000条，开具的增值税专用发票上注明销售额50万元；向零售商批发B牌卷烟4000条，开具的普通发票上注明含税销售额90.4万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟600条，取得零售价总计33.9万元；当月允许抵扣的进项税额为19.6万元。卷烟批发环节消费税从价税税率为11%，从量税税率为1元/条。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（　　）万元。

A.
16.1
B.
14.9
C.
18.26
D.
19.46

本题来源：第三章奇兵制胜习题点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：

应缴纳的增值税=50×13%+90.4÷（1+13%）×13%+33.9÷（1+13%）×13%-19.6= 1.2（万元）

应缴纳的消费税=[500000×11%+2000×1+904000÷（1＋13%）×11%+4000×1]÷10000=14.9（万元）

该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=1.2+14.9=16.1（万元）

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拓展练习

第1题

[单选题]

某鞭炮厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2021年8月该厂将生产的一批成本价50万元的鞭炮移送至门市部，门市部将其中的70%对外销售，取得含税销售额56.5万元。鞭炮的消费税税率为15%，成本利润率为15%。则鞭炮厂就该项业务应缴纳的消费税税额为（　　）万元。

A.
5.25
B.
7.5
C.
6.18
D.
8.48

答案解析

答案： B

答案解析：

纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品的，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。则鞭炮厂就该项业务应缴纳的消费税税额=56.5÷（1+13%）×15%=7.5（万元）。

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第2题

[不定项选择题]

下列关于卷烟消费税的税务处理，说法正确的有（　　）。

A.
卷烟批发环节的纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税
B.
卷烟批发企业销售卷烟给卷烟批发企业以外的单位和个人于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税
C.
在卷烟批发环节，纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
D.
卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，卷烟批发企业在计算纳税时需扣除已含的生产环节的消费税税款

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项D，卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

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第3题

[不定项选择题]

下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有（　　）。

A.
委托个人（含个体工商户）加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税
B.
受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税
C.
受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工，不属于税法上的委托加工业务
D.
委托加工业务的消费税的计税依据是受托方销售同类应税消费品的平均价格

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项B，对委托加工业务，受托方未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税。

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第4题

[不定项选择题]

某筷子厂（增值税一般纳税人）生产各种筷子，2021年6月，用外购已税的木制一次性筷子继续加工成木制一次性筷子，销售给某外贸企业，开具增值税专用发票，注明销售额1800万元；已知本月外购的木制一次性筷子不含税价为1135万元，取得增值税专用发票，期初库存外购木制一次性筷子不含税买价256万元，本月月末库存外购木制一次性筷子不含税买价80万元。下列表述正确的有（　　）。（木制一次性筷子消费税税率为5%）

A.
2021年6月该厂应纳消费税24.45万元
B.
2021年6月该厂应纳消费税90万元
C.
外购已税木制一次性筷子生产应税木制一次性筷子，可以抵扣领用部分已纳的消费税
D.
外购已税木制一次性筷子连续生产应税木制一次性筷子不得抵扣外购已税木制一次性筷子已纳的消费税

答案解析

答案： A,C

答案解析：

外购已税木制一次性筷子为原料生产木制一次性筷子，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=1800×5%-（256+1135-80）×5%=24.45（万元）。

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第5题

[不定项选择题]

甲高档化妆品厂（增值税一般纳税人），2021年11月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款750万元、增值税税款97.5万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成3吨高档香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类高档香水的不含税销售价格为1020万元/吨，当月加工完毕，甲高档化妆品厂收回全部高档香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲高档化妆品厂将收回高档香水的60%用于继续生产高档化妆品，当月生产完成后全部对外销售，取得不含税销售额5000万元；剩余的40%收回后对外销售，取得价税合计金额1500万元。则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（　　）。（高档化妆品的消费税税率为15%）

A.
乙企业应代收代缴消费税459万元
B.
乙企业应代收代缴消费税167.14万元
C.
甲企业11月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为490.12万元
D.
甲企业11月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为765.51万元

答案解析

答案： A,C

答案解析：

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=1020×3×15%=459（万元）。委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲高档化妆品厂销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格[1500÷1.13=1327.43（万元）]高于受托方乙企业的计税价格[1020×3×40%=1224（万元）]，所以需要征收消费税。将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。甲企业当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税=5000×15%+1500÷（1+13%）×15%-459=490.12（万元）。

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