纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间表述正确的是（　　）。|第三节货物劳务税纳税审核方法-之了课堂

题目

A.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天
B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天
C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为受托方加工完成的当天
D.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天

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答案解析

答案： A

答案解析：选项B，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天；选项C，纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天；选项D，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]增值税一般纳税人发生的下列行为，不得用于抵扣的增值税进项税额的有（　　）。

A.外购原材料用于免税项目
B.自产的商品用于集体福利
C.外购货物用于对外捐赠
D.外购货物用于对外投资
E.外购货物用于本企业的交际应酬

答案解析

答案： A,E

答案解析：纳税人将外购货物用于免征增值税项目（选项A）、集体福利、个人消费或交际应酬（选项E）的，不得抵扣进项税额。

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第2题

[不定项选择题]下列出口货物中，实行增值税“免抵退”税办法的有（　　）。

A.属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物
B.进料加工复出口的货物
C.来料加工复出口的货物
D.具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）出口自产的货物
E.生产企业（增值税一般纳税人）委托外贸企业代理出口的自产货物

答案解析

答案： B,D,E

答案解析：选项A，属于小规模纳税人的生产企业出口自产的货物，除另有规定外，给予免税但不予退税；选项C，来料加工复出口的货物，给予免税但不予退税。

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第3题

[不定项选择题]对于金融商品转让的审核，下列说法正确的有（　　）。

A.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额
B.转让金融商品出现的正负差，盈亏相抵后出现负差的，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末仍出现负差的，不能结转到下一个会计年度
C.转让金融商品出现的正负差，盈亏相抵后年末仍出现负差的，可以转入下一个会计年度与转让金融商品销售额相抵
D.金融商品转让，可以开具增值税专用发票
E.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：选项C，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。选项D，金融商品转让，不可以开具增值税专用发票。

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第4题

[单选题]

税务师在对增值税小规模纳税人纳税审核时，下列观点不正确的是（　　）。

A.
审查小规模纳税人是否符合小规模纳税人的标准
B.
小规模纳税人销售或出租不动产、选择差额纳税的劳务派遣服务适用的征收率为6%
C.
营改增试点政策规定，部分特定应税行为的应税销售额允许按扣除项目后的余额计算应纳增值税额
D.
应核查小规模纳税人将含税的销售额换算成不含税销售额的计算是否正确

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，小规模纳税人的征收率为3%或5%，其中销售或出租不动产、选择差额纳税的劳务派遣服务适用的征收率为5%。

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第5题

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2024年10月向农民收购一批烟叶，并支付收购价款80万元、价外补贴12万元（已开具农产品收购发票）；将该批烟叶运往乙加工厂（增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得运输企业（小规模纳税人）开具的增值税专用发票注明的含税运费1.01万元，支付含税加工费6.78万元。假定乙加工厂无同类烟丝对外销售，烟丝消费税税率为30%，乙加工厂当月完成加工并将烟丝交付给甲企业。乙加工厂当月应代收代缴的消费税为（　　）万元。

A.45.27
B.48.26
C.49.97
D.43.73

答案解析

答案： A

答案解析：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率），本题支付的运费应计入材料成本中但应当剔除增值税。加工费应当不含增值税。组成计税价格＝{[80＋12＋80×（1＋10%）×20%]×90%＋1.01÷（1＋1%）＋6.78÷（1＋13%）}÷（1－30%）＝150.91（万元），乙加工厂当月应代收代缴的消费税＝150.91×30%＝45.27（万元）。

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