会计人员职业道德的范畴包含以下内容：①坚持诚信，守法奉公；②坚持准则，守责敬业；③坚持学习，守正创新。选项A不当选。注册会计师应当遵循下列职业道德基本原则：①诚信；②客观公正；③独立性；④专业胜任能力和勤勉尽责；⑤保密；⑥良好职业行为。选项B不当选。ESG信息披露一般从ESG治理与报告两个层面出发：ESG治理层面强调董事会责任及全面参与ESG进度检讨、风险评估及报告审批；ESG报告层面要求企业明确报告定量与定性内容要点、报告原则与方法论，敦促上市公司不断规范ESG报告流程，实现高质量的报告披露。选项D不当选。ESG的环境维度，主要披露上市公司在排放物、资源使用、环境及天然资源，以及气候变化方面的信息披露情况；ESG的社会维度，主要披露上市公司在员工权益和发展、供应链管理、客户权益保护、社区发展方面的信息披露情况。选项C当选。
甲公司主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。2021年3月10日，甲公司购入一台价值200万元的设备，于当日投入使用，预计使用年限为5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法及净残值相同，税法规定的折旧年限为10年。甲公司当年实现销售收入2000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。假定2021年年初递延所得税资产余额为零，不考虑其他因素，则2021年年末甲公司应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
甲上市公司（以下简称“甲公司”）有关金融资产的相关资料如下：
（1）甲公司2020年1月1日支付价款2040万元（与公允价值相等）购入乙公司同日发行的3年期公司债券，另以银行存款支付交易费用16.48万元，该公司债券的面值为2000万元，票面年利率为4%，实际年利率为3%，每年12月31日支付利息，到期偿还本金。甲公司将乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年12月31日，甲公司收到债券利息80万元，该债券的公允价值为1838.17万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产成为自初始确认后已发生信用减值的金融资产，甲公司由此确认预期信用损失180万元。
（2）2019年7月1日，甲公司与丙公司股东签订股权转让合同，以3000万元的价格受让丙公司4%股权。同日，甲公司向丙公司支付股权转让款3000万元；丙公司的股东变更手续已办理完成。受让丙公司的股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2019年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为3100万元，2020年5月2日，丙公司股东大会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利300万元，2020年5月12日，甲公司收到丙公司分配的股利。2020年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为2900万元。2021年3月8日，甲公司将所持丙公司4%股权全部予以转让，取得款项2950万元。
其他资料：甲公司按实际净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，不考虑税费及其他因素。（答案中的金额以万元为单位）
该债券的初始确认金额=2040+16.48=2056.48（万元），2020年12月31日确认公允价值变动前的账面余额=2056.48×（1+3%）-2000×4%=2038.17（万元）。
2020年1月1日购入债券：
借：其他债权投资——成本2000
——利息调整56.48
贷：银行存款2056.48
2020年12月31日确认并收到利息：
借：应收利息80
贷：投资收益61.69（2056.48×3%）
其他债权投资——利息调整18.31
借：银行存款80
贷：应收利息80
2020年12月31日确认公允价值变动：
借：其他综合收益200
贷：其他债权投资——公允价值变动200（2038.17-1838.17）
2020年12月31日确认减值损失：
借：信用减值损失180
贷：其他综合收益180
因已发生信用减值，2020年12月31日债券的摊余成本=2038.17-180=2038.17-180=1858.17（万元）；2021年应确认投资收益=期初摊余成本×实际利率=1858.17×3%=55.75（万元）。
2019年7月1日：
借：其他权益工具投资——成本3000
贷：银行存款3000
2019年12月31日：
借：其他权益工具投资——公允价值变动100
贷：其他综合收益100
2020年5月2日：
借：应收股利12
贷：投资收益12
2020年5月12日：
借：银行存款12
贷：应收股利12
2020年12月31日：
借：其他综合收益200
贷：其他权益工具投资——公允价值变动200
2021年3月8日：
借：银行存款2950
其他权益工具投资——公允价值变动100
贷：其他权益工具投资——成本3000
盈余公积5
利润分配——未分配利润45
借：盈余公积10
利润分配——未分配利润90
贷：其他综合收益100
甲公司有关交易和事项如下：
资料一：甲公司持有丁公司40%的股权，能够产生重大影响，2020年12月31日，该项投资账面价值为3600万元，其中投资成本3000万元、损益调整600万元。
2021年6月30日，同A公司签订不可撤销合同，约定2022年1月1日以3456万元的价格向其转让所持丁公司股权的3/4。股权转让后，剩余10%股权不产生重大影响，甲公司决定对剩余股权按交易性金融资产处理。
2021年丁公司实现净利润900万元，其中上半年实现净利润400万元。甲公司适用的所得税税率为25%。
资料二：2021年1月1日，甲公司与其子公司（乙公司）高管签订协议，授予乙公司高管600万份股票期权，待满足行权条件时（自授予日起在乙公司服务满3年），乙公司高管可以每股4元的价格购买集团内另一子公司丙公司股票。2021年1月1日，该股票期权的公允价值为9元/股。
2021年12月31日，该股票期权的公允价值为13元/股，丙公司当日的股票价格为17元/股。甲公司、乙公司所得税税率均为25%。税法规定在乙公司高管实际行权时，可按当日股票公允价值与行权价的差额税前扣除。
资料三：2020年7月1日，甲公司购入M公司同日按面值发行的债券50万张，该债券每张面值为100元，面值总额为5000万元，款项已通过银行存款支付。根据M公司债券的募集说明书，该债券的年利率为6%（与实际利率相同），自发行之日起开始计息，债券利息每年支付一次，于每年6月30日支付；期限为5年，本金在债券到期日一次性偿还。甲公司管理M公司债券的目标是在保证日常流动性需求的同时，维持固定的收益率。
2020年12月31日，甲公司所持M公司债券的公允价值为5200万元（不包括利息）。
2021年1月1日，甲公司基于流动性需求将所持M公司债券全部出售，取得价款5202万元。
2021年6月30日：
借：长期股权投资——损益调整（400×40%）160
贷：投资收益160
借：持有待售资产2820
贷：长期股权投资——投资成本（3000×3/4）2250
——损益调整（760×3/4）570
2021年12月31日（剩余股权继续采用权益法核算）：
借：长期股权投资——损益调整[（900-400）×10%]50
贷：投资收益50
损益调整为810万元（600+160+50），产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债＝810×25%＝202.5（万元）
借：所得税费用202.5
贷：递延所得税负债202.5
甲公司个别财务报表的会计处理如下：
借：长期股权投资（600×13×1/3）2600
贷：应付职工薪酬2600
乙公司个别财务报表的会计处理如下：
借：管理费用（600×9×1/3）1800
贷：资本公积1800
本年确认的预计未来可税前扣除的金额=600×（17-4）×1/3=2600（万元），应确认的递延所得税资产=2600×25%=650（万元），应计入所得税费用的金额=1800×25%=450（万元）。
借：递延所得税资产650
贷：所得税费用450
资本公积200
甲公司2021年合并财务报表中与股份支付有关的抵销会计分录如下：
借：应付职工薪酬2600
贷：长期股权投资2600
应确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
理由：购入M公司债券的年利率为6%，故其合同现金流量特征是本金加利息；甲公司管理M公司债券的目标是在保证日常流动性需求的同时，维持固定的收益率，说明甲公司管理该债券的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又有出售的动机。
2020年7月1日：
借：其他债权投资——成本5000
贷：银行存款5000
2020年12月31日：
借：应收利息（5000×6%×6/12）150
贷：投资收益150
借：其他债权投资——公允价值变动（5200-5000）200
贷：其他综合收益200
2021年1月1日：
借：银行存款5202
投资收益148
贷：其他债权投资——成本5000
——公允价值变动200
应收利息150
借：其他综合收益200
贷：投资收益200
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