题目
[单选题]某卷烟厂2021年2月从甲烟丝厂购进其自制烟丝，取得增值税专用发票，注明价款60万元；当月领用80%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟100标准箱，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：卷烟的消费税实行复合计征，领用外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400×56%+150×100÷10000-60×30%×80%=211.1（万元）。
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本题来源：第三章 奇兵制胜习题
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拓展练习
第1题
[单选题]具有进出口经营权的甲外贸企业为增值税一般纳税人，2021年10月从乙生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款120万元，增值税15.6万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为226万元。已知高档化妆品增值税退税率为13%，适用的消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（ ）万元。
答案解析
答案：
B
答案解析：
外贸企业出口高档化妆品，增值税和消费税的退税依据均为购进高档化妆品时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税价款，与离岸价格无关。该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计=120×（13%+15%）=33.6（万元）。
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第2题
[单选题]下列关于白酒最低计税价格核定的有关说法中，错误的是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：
选项C，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%～70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%～70%范围内。
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第3题
[单选题]下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：
选项A，白酒在批发环节不征收消费税，只有卷烟在批发环节才加征一道消费税；选项B，卷烟零售环节不征收消费税；选项D，汽车轮胎不属于消费税的征税范围。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
选项AC，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，故选项A错误，选项C正确；其余选项均正确。
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