题目
[组合题]2022年5月10日,甲公司以银行存款3000万元购入乙公司股票200万股,另支付手续费20万元。甲公司根据其管理该股票的业务模式和其合同现金流量特征,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2022年6月30日,甲公司持有乙公司的股票每股市价为18元。2022年7月30日,乙公司宣告每股分派现金股利2.5元。8月5日,甲公司收到分派的现金股利。2022年12月31日,甲公司持有乙公司的股票每股市价为17元。2023年2月1日,甲公司出售其对乙公司的股票投资,取得价款3800万元。其他资料:甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。假设不考虑其他因素。要求:
[要求1]编制甲公司与上述经济业务的有关会计分录。
[要求2]

若甲公司购入乙公司的股票时,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资,其他条件不变,编制甲公司与上述经济业务有关的会计分录(单位:万元)。

本题来源:第八章 奇兵制胜练习题 点击去做题
答案解析
[要求1]
答案解析:

甲公司有关会计分录如下:

2022510日,购入乙公司股票:

借:交易性金融资产——成本3000

       投资收益20

  贷:银行存款3020

2022630日,确认公允价值变动

借:交易性金融资产——公允价值变动(200×18-3000600

  贷:公允价值变动损益600

2022730日,确认应收股利:

借:应收股利(200×2.5500

  贷:投资收益500

202285日,收到现金股利:

借:银行存款500

  贷:应收股利500

20221231日,确认公允价值变动:

借:公允价值变动损益200

  贷:交易性金融资产——公允价值变动(200×18-200×17200

202321日,出售对乙公司的股票投资:

借:银行存款3800

  贷:交易性金融资产——成本3000

                                ——公允价值变动400

     投资收益400

[要求2]
答案解析:

甲公司有关会计处理如下

2022510日,购入乙公司股票

借:其他权益工具投资——成本(3000+203020

  贷:银行存款3020

2022630日,确认公允价值变动:

借:其他权益工具投资——公允价值变动(200×18-3020580

  贷:其他综合收益580

2022730日,确认应收股利:

借:应收股利(200×2.5500

  贷:投资收益500

202285日,收到现金股利:

借:银行存款500

  贷:应收股利500

20221231日,确认公允价值变动:

借:其他综合收益200

  贷:其他权益工具投资——公允价值变动(200×18-200×17200

202321日,出售对乙公司的股票投资:

借:银行存款3800

  贷:其他权益工具投资——成本3020

                                    ——公允价值变动380

         盈余公积40

         利润分配——未分配利润360

借:其他综合收益380

  贷:盈余公积38

         利润分配——未分配利润342

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拓展练习
第1题
[单选题]

甲公司于2023年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款 860 万元,其中包括交易费用4万元和已宣告但尚未发放的现金股利为每股 0.16 元。甲公司根据管理该股票的业务模式和其合同现金流量特征,将购入的乙公司股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不考虑增值税等相关税费及其他因素, 2023年10月10日,甲公司购入该交易性金融资产的入账价值为(     )万元。

  • A.860
  • B.840
  • C.844
  • D.856
答案解析
答案: B
答案解析:

取得交易性金融资产发生的交易费用直接计入“投资收益”科目。取得金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应单独作为应收项目(应收股利)。所以该交易性金融资产的入账价值=860-4-100×0.16=840(万元),选项B当选。相关会计分录如下(单位:万元):

借:交易性金融资产——成本840

       投资收益4

       应收股利16

     贷:银行存款860

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第2题
[单选题]

甲公司于2022年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,另支付交易费用4万元。甲公司持有乙公司股票并非以交易性为目的,故甲公司将乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2022年12月31日,乙公司股票市场价格为每股9元。2023年3月1日,乙公司宣告每股发放0.25元现金股利,于2023年3月20日收到乙公司发放的现金股利。2023年6月20日,甲公司以每股8.5元的价格将持有的乙公司股票全部转让。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素,甲公司2023年利润表中因该金融资产应确认的投资收益为(    )万元。

  • A.

    -50

  • B.

    -25

  • C.

    25

  • D.

    -10

答案解析
答案: C
答案解析:

其他权益工具投资除了在持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益外,其他相关的利得和损失均应当计入其他综合收益,待终止确认时再转入留存收益;同时出售时其账面价值与售价的差额直接计入留存收益。因此,2023年利润表中因该金融资产应确认的投资收益=100×0.25=25(万元),选项C当选。会计处理如下(单位:万元):

20221010日:

借:其他权益工具投资——成本(860+4)864

  贷:银行存款864

20221231日:

借:其他权益工具投资——公允价值变动(100×9-864)36

  贷:其他综合收益36

202331日:

借:应收股利25

  贷:投资收益25

2023320日:

借:银行存款25

  贷:应收股利25

2023620日:

借:银行存款850

       盈余公积5

       利润分配——未分配利润45

  贷:其他权益工具投资——成本864

                                    ——公允价值变动36

同时:

借:其他综合收益36

  贷:盈余公积3.6

         利润分配——未分配利润32.4

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第3题
[单选题]2024年3月1日,甲公司以1000万元购买了乙公司资产支持计划项目发行的收益凭证,根据合同约定该收益凭证期限为3年,预计年收益率为6%,当年收益于次年1月底前支付。收益凭证到期时按资产支持计划所涉及资产的实际现金流量情况支付全部或部分本金,发行方不保证偿还全部本金和支付按照预计收益率计算的收益。甲公司计划持有该收益凭证至到期。不考虑其他因素,甲公司对上述理财产品的会计处理正确的是(    )。
  • A.分类为以摊余成本计量的金融资产,按照预期收益率确认利息收入
  • B.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,按照预期收益率确认利息收入
  • C.分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
  • D.

    指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资

答案解析
答案: C
答案解析:该金融资产为非保本浮动收益理财产品,收回金额不固定,发行方不保证偿还全部本金和支付按照预期收益率计算的收益。其合同现金流量特征不符合“在特定日期产生的合同现金流量仅为本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付”,应将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,选项C当选。
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第4题
[不定项选择题]关于金融工具的重分类,下列表述中正确的有(    )。
  • A.企业改变其管理金融资产的业务模式时,应当按照准则的规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类
  • B.金融资产的合同现金流量特征发生改变时,应当对金融资产进行重分类
  • C.企业对金融资产进行重分类,应当自重分类日起采用追溯调整法进行相关会计处理
  • D.企业对所有金融负债均不得进行重分类
答案解析
答案: A,D
答案解析:只有当企业改变其管理金融资产的业务模式,才能对金融资产进行重分类,选项B不当选;企业对金融资产进行重分类,应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理,选项C不当选。
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第5题
[判断题]在仅以收取合同现金流量为目标的业务模式下,企业管理金融资产旨在通过持有并出售金融资产产生整体回报,而不是通过在金融资产存续期内收取合同付款来实现现金流量。(    )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:在仅以收取合同现金流量为目标的业务模式下,企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来实现现金流量,而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。
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