若甲公司购入乙公司的股票时,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资,其他条件不变,编制甲公司与上述经济业务有关的会计分录(单位:万元)。

甲公司有关会计分录如下:
2022年5月10日,购入乙公司股票:
借:交易性金融资产——成本3000
投资收益20
贷:银行存款3020
2022年6月30日,确认公允价值变动:
借:交易性金融资产——公允价值变动(200×18-3000)600
贷:公允价值变动损益600
2022年7月30日,确认应收股利:
借:应收股利(200×2.5)500
贷:投资收益500
2022年8月5日,收到现金股利:
借:银行存款500
贷:应收股利500
2022年12月31日,确认公允价值变动:
借:公允价值变动损益200
贷:交易性金融资产——公允价值变动(200×18-200×17)200
2023年2月1日,出售对乙公司的股票投资:
借:银行存款3800
贷:交易性金融资产——成本3000
——公允价值变动400
投资收益400
甲公司有关会计处理如下
2022年5月10日,购入乙公司股票:
借:其他权益工具投资——成本(3000+20)3020
贷:银行存款3020
2022年6月30日,确认公允价值变动:
借:其他权益工具投资——公允价值变动(200×18-3020)580
贷:其他综合收益580
2022年7月30日,确认应收股利:
借:应收股利(200×2.5)500
贷:投资收益500
2022年8月5日,收到现金股利:
借:银行存款500
贷:应收股利500
2022年12月31日,确认公允价值变动:
借:其他综合收益200
贷:其他权益工具投资——公允价值变动(200×18-200×17)200
2023年2月1日,出售对乙公司的股票投资:
借:银行存款3800
贷:其他权益工具投资——成本3020
——公允价值变动380
盈余公积40
利润分配——未分配利润360
借:其他综合收益380
贷:盈余公积38
利润分配——未分配利润342

甲公司于2023年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款 860 万元,其中包括交易费用4万元和已宣告但尚未发放的现金股利为每股 0.16 元。甲公司根据管理该股票的业务模式和其合同现金流量特征,将购入的乙公司股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不考虑增值税等相关税费及其他因素, 2023年10月10日,甲公司购入该交易性金融资产的入账价值为( )万元。
取得交易性金融资产发生的交易费用直接计入“投资收益”科目。取得金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应单独作为应收项目(应收股利)。所以该交易性金融资产的入账价值=860-4-100×0.16=840(万元),选项B当选。相关会计分录如下(单位:万元):
借:交易性金融资产——成本840
投资收益4
应收股利16
贷:银行存款860

甲公司于2022年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,另支付交易费用4万元。甲公司持有乙公司股票并非以交易性为目的,故甲公司将乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2022年12月31日,乙公司股票市场价格为每股9元。2023年3月1日,乙公司宣告每股发放0.25元现金股利,于2023年3月20日收到乙公司发放的现金股利。2023年6月20日,甲公司以每股8.5元的价格将持有的乙公司股票全部转让。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素,甲公司2023年利润表中因该金融资产应确认的投资收益为( )万元。
其他权益工具投资除了在持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益外,其他相关的利得和损失均应当计入其他综合收益,待终止确认时再转入留存收益;同时出售时其账面价值与售价的差额直接计入留存收益。因此,2023年利润表中因该金融资产应确认的投资收益=100×0.25=25(万元),选项C当选。会计处理如下(单位:万元):
2022年10月10日:
借:其他权益工具投资——成本(860+4)864
贷:银行存款864
2022年12月31日:
借:其他权益工具投资——公允价值变动(100×9-864)36
贷:其他综合收益36
2023年3月1日:
借:应收股利25
贷:投资收益25
2023年3月20日:
借:银行存款25
贷:应收股利25
2023年6月20日:
借:银行存款850
盈余公积5
利润分配——未分配利润45
贷:其他权益工具投资——成本864
——公允价值变动36
同时:
借:其他综合收益36
贷:盈余公积3.6
利润分配——未分配利润32.4




