题目
[组合题]甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2021年3月31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下：资料一：甲公司换出产品的成本为680万元，公允价值为800万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税额为104万元，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二：乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税税额为65万元；乙公司换出商标权的原价为280万元，已摊销80万元，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为18万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付21万元。资料三：甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系，不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求：
[要求1]编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录；
[要求2]编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
本题来源：2018年中级《中级会计实务》真题
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答案解析
[要求1]
答案解析：
甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录如下：
借：固定资产500
无形资产300
应交税费——应交增值税（进项税额）（65+18）83
银行存款21
贷：主营业务收入800
应交税费——应交增值税（销项税额）104
借：主营业务成本680
贷：库存商品680
[要求2]
答案解析：
乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录如下：
借：固定资产清理300
累计折旧700
贷：固定资产1000
借：库存商品800
应交税费——应交增值税（进项税额）104
累计摊销80
贷：固定资产清理500
无形资产280
应交税费——应交增值税（销项税额）（65+18）83
资产处置损益[300-（280-80）]100
银行存款21
借：固定资产清理（500-300）200
贷：资产处置损益200
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计估计变更指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的预期消耗金额进行调整。选项B、C、D分别是净残值、折旧方法和折旧年限的变更，都属于会计估计变更。
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第2题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：预计资产未来现金流量应当考虑的因素有：（1）以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者资产改良有关的预计未来现金流量；（2）预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量；（3）对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致；（4）对内部转移价格应当予以调整。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：研发支出若满足资本化条件，应予以资本化处理。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：
企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应继续将其作为投资性房地产，但在此期间不计提折旧或摊销。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的，与该境外经营相关的外币报表折算差额，自所有者权益项目下转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益。
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