题目
答案解析
拓展练习
2017年甲公司账务处理如下：
借：所得税费用15800
贷：应交税费——应交所得税15800
借：递延所得税资产320
贷：所得税费用300
其他综合收益20
故甲公司2017年利润表应列示的“所得税费用”金额=15800-300=15500（万元），选项C当选。
工业企业应将以经营租赁方式出租的自有土地使用权作为投资性房地产核算，选项C不当选。
2017年5月20日，实际收到政府补贴款的会计分录如下：
借：银行存款12
贷：递延收益12
2017年6月20日，购入A设备的会计分录如下：
借：固定资产60
贷：银行存款60
2017年7月该环保设备应计提的折旧额=60÷5÷12=1（万元），会计分录如下：
借：制造费用1
贷：累计折旧1
2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12÷5÷12=0.2（万元），会计分录如下：
借：递延收益0.2
贷：其他收益0.2
2018年6月30日，设备报废，同时转销递延收益余额会计分录如下：
①设备报废：
借：固定资产清理48
累计折旧12
贷：固定资产60
②转销递延收益余额：
借：递延收益9.6
贷：固定资产清理9.6
③确认报废损失
借：营业外支出38.4
贷：固定资产清理38.4
2015年1月1日购入专利技术的会计分录如下：
借：无形资产800
贷：银行存款800
2015年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元），会计分录如下：
借：制造费用160
贷：累计摊销160
2016年12月31日，在进行减值测试前的账面价值=800-800÷5×2=480（万元），大于其可收回金额420万元，所以发生减值，其减值金额=480-420=60（万元）。会计分录如下：
借：资产减值损失60
贷：无形资产减值准备60
甲公司2016年度应交企业所得税=（1000+60）×25%=265（万元）。2016年末无形资产的账面价值为800-160-160-60=420（万元），其计税基础=800-160-160=480（万元），形成的可抵扣暂时性差异=480-420=60（万元），应确认的递延所得税资产=60×25%=15（万元）。会计分录如下：
借：所得税费用265
贷：应交税费——应交所得税265
借：递延所得税资产15
贷：所得税费用15
甲公司2017年度该专利技术的摊销金额=420÷3=140（万元），会计分录如下：
借：制造费用140
贷：累计摊销140
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