题目
本题来源：2018年中级《中级会计实务》真题
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答案解析
答案：
C,D
答案解析：
投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量的会计分录如下（假定不考虑所得税影响）：
借：投资性房地产——成本（变更日公允价值）
投资性房地产累计折旧（摊销）
投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产（原价）
盈余公积（或借方）
利润分配——未分配利润（或借方）
投资性房地产成本模式转换为公允价值模式，应当作为会计政策变更处理，并按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：虽然预计有60%的可能会获得补偿，但尚未达到基本确定，而或有事项确认为资产的前提条件是基本确定能够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量，才能将基本确定能收到的金额确认为其他应收款，故甲公司不能确认相应资产。企业通常也不应当披露或有资产，但或有资产很可能（大于50%但小于或等于95%）给企业带来经济利益的，应当披露其形成原因、预计产生的财务影响等。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：不可撤销合同部分的存货成本=200×1000=200000（元），其可变现净值=（205-1）×1000=204000（元），存货成本低于其可变现净值，故合同部分存货未发生减值；无合同部分的成本=200×500=100000（元），其可变现净值=（191-1）×500=95000（元），存货成本高于其可变现净值，故无合同部分存货发生减值，应确认存货跌价准备=100000-95000=5000（元），选项D当选。
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第3题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：待执行合同变为亏损合同，存在标的资产的，首先对标的资产进行减值测试，并按规定确认减值损失，实际损失的金额超过减值损失的差额确认为预计负债，选项A不当选；无标的资产的，确认预计负债的金额应为履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者，选项B不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：委托外单位加工完成的存货，收回后直接用于销售的，以实际耗用的原材料或半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金作为实际成本。由于收回后直接用于销售，故受托方代收代缴的消费税应当计入收回物资加工成本。选项A、B、C、D均当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
2015年1月1日购入专利技术的会计分录如下：
借：无形资产800
贷：银行存款800
[要求2]
答案解析：
2015年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元），会计分录如下：
借：制造费用160
贷：累计摊销160
[要求3]
答案解析：
2016年12月31日，在进行减值测试前的账面价值=800-800÷5×2=480（万元），大于其可收回金额420万元，所以发生减值，其减值金额=480-420=60（万元）。会计分录如下：
借：资产减值损失60
贷：无形资产减值准备60
[要求4]
答案解析：
甲公司2016年度应交企业所得税=（1000+60）×25%=265（万元）。2016年末无形资产的账面价值为800-160-160-60=420（万元），其计税基础=800-160-160=480（万元），形成的可抵扣暂时性差异=480-420=60（万元），应确认的递延所得税资产=60×25%=15（万元）。会计分录如下：
借：所得税费用265
贷：应交税费——应交所得税265
借：递延所得税资产15
贷：所得税费用15
[要求5]
答案解析：
甲公司2017年度该专利技术的摊销金额=420÷3=140（万元），会计分录如下：
借：制造费用140
贷：累计摊销140
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