题目
[单选题]长江公司2017年1月1日发行了800万份、每份面值为100元的可转换公司债券，发行价格为80000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为5%，利息于每年12月31日支付，债券发行一年后，可转换为普通股，债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股数，该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%，长江公司发行可转换债券初始确认时对所有者权益的影响金额为（ ）万元。[（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722]答案解析
答案：
C
答案解析：负债成分的公允价值＝100×800×5%×（P/A，9%，3）＋100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（万元），则长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额=80000－71901.2=8098.8（万元）。
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本题来源：2018年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]公司并购的支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。下列不属于并购支付方式的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：并购支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。并购支付方式主要包括：（1）现金支付方式；（2）股票对价方式；（3）杠杆收购方式；（4）卖方融资方式。
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第2题
[单选题]以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务是协调相关者的利益关系，下列不属于股东和经营者利益冲突解决方式的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：为了协调股东和经营者利益冲突，通常可采取以下方式解决：（1）解聘；（2）接收；（3）激励。激励通常有两种方式：一是股票期权，二是绩效股。选项D属于股东和债权人利益冲突的解决方式。
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第3题
[单选题]2016年11月1日，甲公司购入股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司下列表述中正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：该金融资产的入账价值＝1000＋4＝1004（万元），选项A错误；2016年12月31日该金融资产账面价值为其公允价值1100万元，计税基础为其初始成本1004万元，账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债＝（1100－1004）×25%＝24（万元），选项B正确，选项C、D错误。
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第4题
[不定项选择题]下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项A，“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”记录一般纳税人月度终了转出当月应缴未缴的增值税额；选项B，“应交税费——应交增值税（减免税额）”记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；选项C，“应交税费——预交增值税”记录一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额；选项D，“应交税费——应交增值税（已交税金）”记录一般纳税人已缴纳的当月应缴增值税额；选项E，“应交税费——未交增值税”期末借方余额反映多缴增值税，贷方余额表示未缴增值税。
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第5题
[组合题]黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。
（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。
（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。
（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。
（5）相关货币时间价值系数如下表所示：
| 年份（n） | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| （P/F，10%，n） | 0.9091 | 0.8264 | 0.7513 | 0.6830 | 0.6209 | 0.5645 |
| （P/A，10%，n） | 0.9091 | 1.7355 | 2.4869 | 3.1699 | 3.7908 |
4.3553 |
根据以上资料，回答下列问题：
答案解析
[要求1]
答案解析：
第一年流动资金投资额=30-10=20（万元）
第二年流动资金需用额=50-20=30（万元）
第二年流动资金投资额=30-20=10（万元）。
[要求2]
答案解析：
年折旧额=（520-20）/5=100（万元）
经营期现金净流量=税后收入-税后付现成本+折旧抵税=300×（1-25%）-300×40%×（1-25%）+100×25%=160（万元）。
[要求3]
答案解析：终结期现金净流量=预计净残值+垫支营运资金的收回=20+30=50（万元）。
[要求4]
答案解析：
净现值=-100-（420+20）×（P/F，10%，1）-10×（P/F，10%，2）+160×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）+50×（P/F，10%，6）=71.35（万元）。
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