下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应计入的会计科目是 (　　)。-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应计入的会计科目是 (　　)。

A.应交税费 —— 待转销项税额
B.应交税费 —— 未交增值税
C.应交税费 —— 待抵扣进项税额
D.应交税费 —— 应交增值税

本题来源：2019《初级会计实务》真题（最新解析）点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：“ 待抵扣进项税额 ” 明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是 (　　)。

A.税金及附加
B.其他业务成本
C.管理费用
D.销售费用

答案解析

答案： A

答案解析：

企业按规定计算确定的与经营活动相关的车船税，应借记 “ 税金及附加 ” 科目，贷记 “ 应交税费 ” 科目。

点此查看答案

第2题

[单选题]某公司 2018 年计算的当年应交所得税为 100 万元 , 递延所得税负债年初数为 30 万元 , 年末数为 35 万元 , 递延所得税资产年初数为 20 万元，年末数为 18 万元 , 不考虑其他因素 , 该公司 2018 年应确认的所得税费用为 (　　) 万元。

A.103
B.97
C.107
D.127

答案解析

答案： C

答案解析：所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税，递延所得税 = ( 递延所得税负债期末余额 – 递延所得税负债期初余额 ) – ( 递延所得税资产期末余额 – 递延所得税资产期初余额 ) = (35 – 30) – (18 – 20) = 7( 万元 )。所以所得税费用 = 100 + 7 = 107( 万元 )。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]某公司年初 “ 利润分配 —— 未分配利润 ” 科目贷方余额为 700 000 元，本年实现净利润 5 000 000 元，本年提取法定盈余公积 500 000 元，宣告分配现金股利 2 000 000 元，不考虑其他因素，该公司当年结转本年利润及其分配的会计处理正确的有 (　　)。

A.
结转本年实现的净利润时：
借：本年利润　　　　　　　　　　　　 5 000 000 　　
贷：利润分配 —— 未分配利润　　　　　　 5 000 000
B.
结转本年实现的净利润时：
借：利润分配 —— 未分配利润　　　　　　 5 000 000 　　
贷：本年利润　　　　　　　　　　　　 5 000 000
C.
结转 “ 利润分配 ” 科目所属明细科目余额时：
借：利润分配 —— 未分配利润　　　　　　 2 500 000 　　
贷：利润分配 —— 提取法定盈余公积　　 500 000 　　　　　　　　
—— 应付现金股利　　　　 2 000 000
D.
结转 “ 利润分配 ” 科目所属明细科目余额时：
借：利润分配 —— 提取法定盈余公积　　 500 000 　　　　　　
—— 应付现金股利　　　　 2 000 000 　　
贷：利润分配 —— 未分配利润　　　　　　 2 500 000

答案解析

答案： A,C

答案解析：

年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自 “ 本年利润 ” 科目转入 “ 利润分配 —— 未分配利润 ” 科目，并将 “ 利润分配 ” 科目所属其他明细科目的余额，转入 “ 未分配利润 ” 明细科目。

点此查看答案

第4题

[不定项选择题]下列各项中，导致企业固定资产账面价值减少的事项有 (　　)。

A.确认固定资产减值损失
B.提前报废固定资产
C.盘亏固定资产
D.计提固定资产折旧

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项 A、B、C、D 均会导致企业固定资产账面价值的减少。

点此查看答案

第5题

[组合题]

某企业生产销售甲、乙两种产品，均采用品种法核算产品成本。2018 年 12 月初开始投产甲、乙产品，当月发生如下经济业务。
(1) 本月投产甲产品 600 件、乙产品 500 件，共同耗用 M 材料 9 000 千克，每千克 50 元。 M 材料在生产开始时一次性投入，材料费用按材料定额消耗量比例分配，甲、乙产品材料消耗定额分别为 10 千克、6 千克。
(2) 本月生产工人薪酬为 180 000 元、厂部管理人员薪酬为 30 000 元、车间管理人员薪酬为 60 000 元。企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用，甲产品耗用生产工时 9 000 小时、乙产品耗用生产工时 6 000 小时。
(3) 本月甲产品完工 400 件，月末在产品 200 件，在产品完工程度为 50%。甲产品生产成本按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。
(4) 本月乙产品 500 件全部完工，验收时发现 5 件产品需要修复后才能入库，额外发生修复费用 1 400 元，其中直接材料 400 元，直接人工 800 元，制造费用 200 元。企业发生的返修费用通过 “ 废品损失 ” 科目核算。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用“元”表示，保留小数点后两位数 )

答案解析

[要求1]

答案解析：

甲产品的定额消耗量 = 600 × 10 = 6 000( 千克 ) ；

乙产品的定额消耗量 = 500 × 6 = 3 000( 千克 ) ；

材料消耗量分配率 = 9 000 ÷ (6 000 + 3 000) = 1 ；

甲产品分配负担的材料费用 = 6 000 × 1 × 50 = 300 000( 元 )；

乙产品分配负担的材料费用 = 3 000 × 1 × 50 = 150 000( 元 )。

[要求2]

答案解析：

职工薪酬费用分配率 = 180 000 ÷ (9 000 + 6 000) = 12( 元 / 小时 ) ；

甲产品应分配的职工薪酬 = 9 000 × 12 = 108 000( 元 ) ；

乙产品应分配的职工薪酬 = 6 000 × 12 = 72 000( 元 )；

制造费用分配率 = 60 000 ÷ (9 000 + 6 000) = 4( 元 / 小时 )；

甲产品应分配的制造费用 = 9 000 × 4 = 36 000( 元 ) ；

乙产品应分配的制造费用 = 6 000 × 4 = 24 000( 元 )。

[要求3]

答案解析：

M 材料在生产开始时一次性投入，因此，直接材料成本应按完工产品和在产品的实际数量比例进行分配，不必计算约当产量。直接人工成本和制造费用均应按约当产量进行分配，在产品 200 个折合约当产量 100 个 (200 × 50%)。

(1) 直接材料成本的分配：

完工产品应负担的直接材料成本 = 300 000 ÷ (400 + 200) × 400 = 200 000( 元 ) ；

在产品应负担的直接材料成本 = 300 000 ÷ (400 + 200) × 200 = 100 000( 元 )。

(2) 直接人工成本的分配：

完工产品应负担的直接人工成本 = 108 000 ÷ (400 + 100) × 400 = 86 400( 元 ) ；

在产品应负担的直接人工成本 = 108 000 ÷ (400 + 100) × 100 = 21 600( 元 ) 。

(3) 制造费用的分配：

完工产品应负担的制造费用 = 36 000 ÷ (400 + 100) × 400 = 28 800( 元 ) ；

在产品应负担的制造费用 = 36 000 ÷ (400 + 100) × 100 = 7 200( 元 )。

通过以上按约当产量法分配计算的结果，汇总甲产品完工产品成本和在产品成本：

甲产品月末完工产品成本 = 200 000 + 86 400 + 28 800 = 315 200( 元 ) ；

甲产品月末在产品成本 = 100 000 + 21 600 + 7 200 = 128 800( 元 ) 。

根据甲产品完工产品总成本编制完工产品入库的会计分录如下：借：库存商品 —— 甲产品 315 200

贷：生产成本 —— 基本生产成本 315 200

“ 生产成本 ” 期末借方余额反映尚未加工完成的各项在产品的成本，即 128 800 元。

[要求4]

答案解析：

结转可修复废品损失：

借：废品损失 —— 乙产品 1 400

贷：原材料 400

应付职工薪酬 800

制造费用 200

结转后，“ 废品损失 ” 的借方余额反映的是归集的可修复损失成本，应转入 “ 生产成本 —— 基本生产成本 ” 科目的借方。

借：生产成本 —— 乙产品 1 400

贷：废品损失 —— 乙产品 1 400

[要求5]

答案解析：

乙产品的总成本 = 150 000 + 72 000 + 24 000 + 1 400 = 247 400( 元 ) ；

乙产品单位成本 = 247 400 ÷ 500 = 494.8( 元 / 件 )。

点此查看答案