题目
[不定项选择题]甲企业与一施工单位签订了一项销售合同,销售两台不同型号的挖掘机,合同总价款150万元,两种产品构成两项履约义务。其中A型号单独售价为70万元/台,B型号单独售价105万元/台。假定不考虑相关税费,A、B型号应分摊的交易价格分别是(  )万元。
  • A.70
  • B.60
  • C.105
  • D.90
本题来源:初级必刷300题-实务 点击去做题
答案解析
答案: B,D
答案解析:

当合同中包含两项或多项履约义务时,需要将交易价格分摊至各单项履约义务,分摊到A型号的合同价款=150×70÷(70+105)=60(万元),分摊到B型号的合同价款=150×105÷(70+105)=90(万元)。


夺分锦囊

收入确认和计量的基本步骤:

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拓展练习
第1题
[判断题]在所有者权益保持不变的情况下,资产和负债发生一增一减的变化,不会影响会计等式的恒等关系。(    )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

在所有者权益保持不变的情况下,资产和负债在等式的两边,要保持等式的恒等关系,资产和负债需要同增同减相同数额。


【知识点拓展】

1.资产=负债+所有者权益

这一等式反映了企业在某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系,因此,该等式被称为财务状况等式、基本会计等式或静态会计等式,它是复式记账法的理论基础,也是编制资产负债表的依据。

2.收入-费用=利润

这一等式反映了企业利润的实现过程,被称为经营成果等式或动态会计等式。收入、费用和利润之间的上述关系,是编制利润表的依据。

3.每一项经济业务的发生,必然引起会计等式一边或两边有关项目相互联系地发生等额变动。当仅涉及会计等式的一边时,有关项目的金额发生相反方向的等额变动;当涉及会计等式的两边时,有关项目的金额发生相同方向的等额变动,但不会影响会计等式的成立。

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第2题
[判断题]企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出,如由客户承担的差旅费,应当在发生时计入当期损益。(    )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出,例如,无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等,应当在发生时计入当期损益,除非这些支出明确由客户承担。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中,关于长期股权投资的说法中,正确的有(    )。
  • A.企业以合并方式取得的长期股权投资,采用成本法进行后续计量
  • B.企业以非合并方式取得的长期股权投资,采用权益法进行后续计量
  • C.为合并发生的中介费用计入管理费用
  • D.为合并发生的中介费用计入初始投资成本
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

以合并方式取得的长期股权投资,采用成本法进行后续计量,选项A正确;以非合并方式取得的长期股权投资,采用权益法进行后续计量,选项B正确;为合并发生的中介费用计入管理费用,选项C正确,选项D错误。


【知识点拓展】

1.合并取得长期股权投资:

借:管理费用[为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用及其他相关管理费用]

  贷:银行存款

2.非企业合并取得长期股权投资

(1)初始计量原则:市场交易原则

(2)初始计量口径:公允价值(+投资费用)

(3)账务处理:

借:长期股权投资[对价的公允价值+投资相关费用]

  贷:对价[公允价值,非现金对价的,需要同时确认处置损益或股票发行溢价]

    银行存款[支付投资相关费用]

借:资本公积——股本溢价[权益性证券发行费用]

  贷:银行存款

3.长期股权投资后续计量的方法:

(1)权益法:①具有重大影响(如联营企业);②共同控制(如合营企业)

(2)成本法:能够实施控制(如子公司)

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第4题
[单选题]

甲公司和乙公司为非同一控制下的两家独立公司,2021年10月25日,甲公司以发行180万股普通股取得乙公司有表决权的股份80%,该股票面值为每股1元,市场价为每股5元。购买日乙公司的账面价值为1 000万元,公允价值为1 200万元。假定不考虑其他因素,购买日甲公司应确认的长期股权投资为(    )万元。

  • A.800
  • B.180
  • C.900
  • D.960
答案解析
答案: C
答案解析:

非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,购买方以发行权益性证券作为合并对价的,按照付出对价的公允价值作为长期股权投资的初始入账价值。因此,投资日甲公司应确认的长期股权投资=180×5=900(万元),选项C正确。


【知识点拓展】

非同控合并取得长期股权投资的初始计量

1.初始计量原则:市场交易原则

2.初始计量口径:公允价值

3.账务处理:

借:长期股权投资[对价的公允价值]

  贷:合并对价[公允价值,非现金对价的,需要同时确认处置损益或股票发行溢价]

 

借:管理费用[为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用及其他相关管理费用]

  资本公积——股本溢价[权益性证券发行费用]

  贷:银行存款

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第5题
[单选题]

某企业2023年年度利润总额为600万元,应纳税所得额为450万元;递延所得税资产年初数为25万元,年末数为10万元,递延所得税负债年初数为20万元,年末数为35万元;该企业适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素,该企业2023年年末确认的所得税费用应为(    )万元。

  • A.

    180

  • B.

    82.5

  • C.

    120

  • D.

    142.5

答案解析
答案: D
答案解析:

所得税费用=当期所得税+递延所得税。当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=450×25%=112.5(万元);递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=(35-20)-(10-25)=30(万元);则该企业2023年年末确认的所得税费用=112.5+30=142.5(万元)。

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