2025年6月，自然人张三从事了如下活动：（1）采用“以旧换新”方式将一条旧金项链换成新款金项链，旧项链作价2000元，新项链售价3200元，张三向首饰店补交差价1200元。（2）将自己使用过的一台旧电冰箱卖给二手电器收购商，收取价款500元。（3）出租商铺，租赁期1年，一次性取得不含税年租金1000000元。（4）将1年前购入的一套位于深圳的别墅出售，取得价款10000000元，该套房产的购置价款为6800000元。（5）由于行程变更，退订所购买的火车票，支付票价款总额10%的手续费。火车票票价款总额为420元。（其他相关资料：题中所涉纳税人均为增值税一般纳税人。可以选择适用简易计税方法的，均按照简易计税方法计税；金银首饰消费税税率为5%。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。-之了课堂

题目

[组合题]2025年6月，自然人张三从事了如下活动：（1）采用“以旧换新”方式将一条旧金项链换成新款金项链，旧项链作价2000元，新项链售价3200元，张三向首饰店补交差价1200元。（2）将自己使用过的一台旧电冰箱卖给二手电器收购商，收取价款500元。（3）出租商铺，租赁期1年，一次性取得不含税年租金1000000元。（4）将1年前购入的一套位于深圳的别墅出售，取得价款10000000元，该套房产的购置价款为6800000元。（5）由于行程变更，退订所购买的火车票，支付票价款总额10%的手续费。火车票票价款总额为420元。（其他相关资料：题中所涉纳税人均为增值税一般纳税人。可以选择适用简易计税方法的，均按照简易计税方法计税；金银首饰消费税税率为5%。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

[要求1]计算资料（1）首饰店应缴纳的增值税和消费税。

[要求2]计算资料（2）张三应缴纳的增值税。

[要求3]计算资料（3）张三应缴纳的增值税。

[要求4]计算资料（4）张三应缴纳的增值税。

[要求5]

说明资料（5）铁路公司收取的退票手续费按何种税目缴纳增值税，并计算其应缴纳的增值税。

本题来源：第三节一般计税方法应纳税额的计算点击去做题

答案解析

[要求1]

答案解析：

业务（1）首饰店应纳增值税＝1200÷（1+13%）×13%＝138.05（元）

业务（1）首饰店应纳消费税=1200÷（1+13%）×5%＝53.10（元）

业务（1）首饰店应纳增值税和消费税=138.05＋53.10=191.15（元）。

[要求2]

答案解析：张三应缴纳增值税0元。其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。

[要求3]

答案解析：

根据资料（3）分摊后的月租金收入=1000000÷12=83333.33（元），未超过10万元，故张三出租商铺应纳增值税为0元。

注：其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的不含税月租金收入未超过10万元的，免征増值税。

[要求4]

答案解析：业务（4）应纳增值税=10000000÷（1+5%）×5%=476190.48（元）。

[要求5]

答案解析：铁路公司为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“现代服务——其他现代服务”缴纳增值税。应纳增值税=420×10%÷（1+6%）×6%=2.38（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2025年6月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购原材料一批，已知该批原材料外购时取得增值税专用发票上注明价款100000元，税额为13000元，当月实现产品不含税销售收入总额为300000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用税率为13%，该企业当月可以抵扣的进项税额为（　　）元。

A.8666.67
B.13563.6
C.4333.33
D.13000

答案解析

答案： A

答案解析：可以抵扣的进项=13000×（300000-100000）÷300000=8666.67（元）。

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第2题

[单选题]2025年1月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000 元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23200元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2025年6月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2025年1月计算的增值税销项税额应为（　　）元。

A.9514.16
B.11820.69
C.11613.79
D.12553.85

答案解析

答案： A

答案解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金处理，单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。所以该酒厂2025年1月增值税销项税额＝（50000＋3000÷1.13＋23200÷1.13）×13%＝9514.16（元）。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，应该视同销售缴纳增值税的有（　　）。

A.单位向个人无偿转让无形资产
B.甲公司向乙公司无偿提供广告服务
C.自产货物对外分配
D.外购货物无偿赠送

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，除用于公益事业或者以社会公众为对象外，应视同销售，选项A、B当选。将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售，选项C、D当选。

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第4题

[不定项选择题]某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2025年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。已知该公司选择一般计税方法，计算的下列增值税销项税额，正确的有（　　）。

A.货物保管收入的销项税额2.28万元
B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元
C.国际运输收入的销项税额35.2万元
D.国内运输收入的销项税额62.32万元

答案解析

答案： A,D

答案解析：

货物保管、装卸搬运属于物流辅助服务，税率为6%; 国际运输服务，适用增值税零税率;国内运输服务属于交通运输服务，税率为9%。货物保管收入的销项税额=40.28÷(1+6%) ×6%=2.28 （万元）；装卸搬运收入的销项税额=97.52÷(1+6%) ×6%=5.52（万元）；国际运输收入的销项税额=0；国内运输收入的销项税额=754.8÷(1+9%) ×9%=62.32（万元）。

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第5题

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2025年7月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于8月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元。同时，企业零售商品取得销售收入200万元，以旧换新销售金银饰品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元。当月该企业购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税23.4万元（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。该企业2025年7月应纳增值税（　　）万元。

A.30.45
B.33.56
C.28.95
D.24.86

答案解析

答案： D

答案解析：以旧换新方式销售金银饰品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元，应按销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税，6万元不影响缴税。另外分期收款不论实际收回多少金额，均按合同规定日期缴纳增值税。应纳增值税=300×50%×13%＋（200+50）÷（1＋13%）×13%－23.4＝19.5+28.76-23.4=24.86（万元）。本题的一个易错点是，收购的旧货作价6万元，但前面是实际收入50万元=销售收入-旧货作价6万元，所以以旧换新是按照50万元作为含税收入计算纳税。

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