题目
[组合题]2025年6月，自然人张三从事了如下活动： （1）采用“以旧换新”方式将一条旧金项链换成新款金项链，旧项链作价2000元，新项链售价3200元，张三向首饰店补交差价1200元。 （2）将自己使用过的一台旧电冰箱卖给二手电器收购商，收取价款500元。 （3）出租商铺，租赁期1年，一次性取得不含税年租金1000000元。 （4）将1年前购入的一套位于深圳的别墅出售，取得价款10000000元，该套房产的购置价款为6800000元。 （5）由于行程变更，退订所购买的火车票，支付票价款总额10%的手续费。火车票票价款总额为420元。 （其他相关资料：题中所涉纳税人均为增值税一般纳税人。可以选择适用简易计税方法的，均按照简易计税方法计税；金银首饰消费税税率为5%。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
[要求1]计算资料（1）首饰店应缴纳的增值税和消费税。
[要求2]计算资料（2）张三应缴纳的增值税。
[要求3]计算资料（3）张三应缴纳的增值税。
[要求4]计算资料（4）张三应缴纳的增值税。
[要求5]
说明资料（5）铁路公司收取的退票手续费按何种税目缴纳增值税，并计算其应缴纳的增值税。
本题来源：第三节 一般计税方法应纳税额的计算
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答案解析
[要求1]
答案解析：
业务（1）首饰店应纳增值税＝1200÷（1+13%）×13%＝138.05（元）
业务（1）首饰店应纳消费税=1200÷（1+13%）×5%＝53.10（元）
业务（1）首饰店应纳增值税和消费税=138.05＋53.10=191.15（元）。
[要求2]
答案解析：张三应缴纳增值税0元。其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。
[要求3]
答案解析：
根据资料（3）分摊后的月租金收入=1000000÷12=83333.33（元），未超过10万元，故张三出租商铺应纳增值税为0元。
【解题思路】其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的不含税月租金收入未超过10万元的，免征増值税。
[要求4]
答案解析：业务（4）应纳增值税=10000000÷（1+5%）×5%=476190.48（元）。
[要求5]
答案解析：铁路公司为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“现代服务——其他现代服务”缴纳增值税。应纳增值税=420×10%÷（1+6%）×6%=2.38（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：试点纳税人购进农产品直接销售时，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量÷（1-损耗率）×农产品平均购进单价÷（1+9%）×9%=90÷（1-5%）×40÷（1+9%）×9%=312.89（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：可以抵扣的进项=13000×（300000-100000）÷300000=8666.67（元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：折扣销售的折扣额只有在"金额"栏体现才能得以承认，对于在"备注"栏注明的折扣额不得从销售额中扣除。所以甲服装厂当月的销项税额=500 × 100 × 13%+500 × 100 × 13% ×0.7=6500+4550=11050（元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金处理，单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。所以该酒厂2025年1月增值税销项税额＝（50000＋3000÷1.13＋23200÷1.13）×13%＝9514.16（元）。
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第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：
销项税额=800×9%+120÷(1+13%)×13%=72+13.81=85.81（万元)； 进项税额=68+10×9%=68.9（万元)； 应纳增值税=85.81-68.9=16.91（万元)。
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