拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：2021年年末，交易性金融资产账面价值600万元，计税基础400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
该办公楼2021年12月31日的计税基础=(45000-3000）-(45000-3000）/20=39900（万元）。
【知识链接】
投资性房地产在采用公允价值模式进行后续计量时，会因公允价值变动产生暂时性差异， 也会因不计提折旧或摊销产生暂时性差异。采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其账面价值与计税基础的比较如表所示。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
2023年12月该非专利技术确认为使用寿命不确定的无形资产，但税法规定按10年采用直线法摊销，预计净残值为0，该无形资产的计税基础=1200×200%-1200×200%÷10÷12=2380（万元），选项B当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项A不当选。
因购入专利权形成的应付账款以及为职工计提的应付养老保险金，会计与税法处理相同，账面价值与计税基础相同，不形成暂时性差异，选项B、D当选。
因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项C当选。
【知识链接】负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：负债的确认与偿还一般不会影响企业未来期间的损益，也不会影响其未来期间的应纳税所得额，因此未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为0，计税基础即为账面价值。例如企业的短期借款、应付账款等。但是，某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额，如按照会计规定确认的某些预计负债。本题表述错误。
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