题目
本题来源：第一节 计税基础与暂时性差异
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答案解析
答案：
B
答案解析：负债的确认与偿还一般不会影响企业未来期间的损益，也不会影响其未来期间的应纳税所得额，因此未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为0，计税基础即为账面价值。例如企业的短期借款、应付账款等。但是，某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额，如按照会计规定确认的某些预计负债。本题表述错误。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：2021年12月31日，该项固定资产的计税基础=3000-3000×2/20-(3000-3000×2/20）×2/20=2430（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
该办公楼2021年12月31日的计税基础=(45000-3000）-(45000-3000）/20=39900（万元）。
【知识链接】
投资性房地产在采用公允价值模式进行后续计量时，会因公允价值变动产生暂时性差异， 也会因不计提折旧或摊销产生暂时性差异。采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其账面价值与计税基础的比较如表所示。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
2023年12月该非专利技术确认为使用寿命不确定的无形资产，但税法规定按10年采用直线法摊销，预计净残值为0，该无形资产的计税基础=1200×200%-1200×200%÷10÷12=2380（万元），选项B当选。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：负债的账面价值小于计税基础时产生应纳税暂时性差异；负债的账面价值大于计税基础时产生可抵扣暂时性差异。本题表述正确。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：与资产相关的政府补助，收到政府补助时会计上先确认为递延收益，总额法核算下，自相关资产可供使用时起进行分摊计入当期损益，税法上则在收到时就计入当期应纳税所得额，以后实际发生时可以税前扣除。2023 年12 月31 日，递延收益的计税基础＝账面价值－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定准予税前扣除的金额＝ 1 000 － 1 000 ＝ 0。选项B 当选。
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