题目

本题来源:第一节 计税基础与暂时性差异 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:

该办公楼2021年12月31日的计税基础=(45000-3000)-(45000-3000)/20=39900(万元)。


【知识链接】

投资性房地产在采用公允价值模式进行后续计量时,会因公允价值变动产生暂时性差异, 也会因不计提折旧或摊销产生暂时性差异。采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,其账面价值与计税基础的比较如表所示。

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拓展练习

第2题
[不定项选择题]下列各项负债中,其计税基础与账面价值相同的有(  )。
  • A.因确认保修费用形成的预计负债
  • B.因购入专利权形成的应付账款
  • C.因税收滞纳金确认的其他应付款
  • D.为职工计提的应付养老保险金
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

因确认保修费用形成的预计负债,税法允许在以后实际发生时税前扣除,即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0,选项A不当选。

因购入专利权形成的应付账款以及为职工计提的应付养老保险金,会计与税法处理相同,账面价值与计税基础相同,不形成暂时性差异,选项B、D当选。

因税收滞纳金确认的其他应付款,税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除,其账面价值与计税基础相同,选项C当选。


【知识链接】负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。

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第3题
答案解析
答案: A
答案解析:本题表述正确。
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第4题
答案解析
答案: B
答案解析:资产的账面价值大于计税基础时产生应纳税暂时性差异;资产的账面价值小于计税基础时产生可抵扣暂时性差异。本题表述错误。
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第5题
答案解析
答案: B
答案解析:与资产相关的政府补助,收到政府补助时会计上先确认为递延收益,总额法核算下,自相关资产可供使用时起进行分摊计入当期损益,税法上则在收到时就计入当期应纳税所得额,以后实际发生时可以税前扣除。2023 年12 月31 日,递延收益的计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定准予税前扣除的金额= 1 000 - 1 000 = 0。选项B 当选。
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