甲公司2023年1月3日开始进行某项非专利技术的研发。当年共发生研究开发支出3000万元，其中研究阶段支出1600万元，开发阶段支出1400万元（符合资本化条件的支出为1200万元）。2023年12月8日，该非专利技术达到预定用途，甲公司无法合理预计其使用寿命（税法规定按10年采用直线法摊销，预计净残值为0）。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计100% 税前扣除；资本化的研发支出按资本化金额的200% 确定应予税前摊销扣除的金额。2023年12月31日，该无形资产的计税基础为（　　）万元。|第一节计税基础与暂时性差异-之了课堂

题目

[单选题]甲公司2023年1月3日开始进行某项非专利技术的研发。当年共发生研究开发支出3000万元，其中研究阶段支出1600万元，开发阶段支出1400万元（符合资本化条件的支出为1200万元）。2023年12月8日，该非专利技术达到预定用途，甲公司无法合理预计其使用寿命（税法规定按10年采用直线法摊销，预计净残值为0）。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计100% 税前扣除；资本化的研发支出按资本化金额的200% 确定应予税前摊销扣除的金额。2023年12月31日，该无形资产的计税基础为（　　）万元。

A.1200
B.2380
C.1400
D.1388

本题来源：第一节计税基础与暂时性差异点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

2023年12月该非专利技术确认为使用寿命不确定的无形资产，但税法规定按10年采用直线法摊销，预计净残值为0，该无形资产的计税基础=1200×200%-1200×200%÷10÷12=2380（万元），选项B当选。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]2021年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2021年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元。不考虑其他因素，2021年12月31日，甲公司因上述事项确认的应纳税暂时性差异为（　　）万元。

A.0
B.600
C.400
D.200

答案解析

答案： D

答案解析：2021年年末，交易性金融资产账面价值600万元，计税基础400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。

点此查看答案

第2题

[不定项选择题]下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（　　）。

A.账面价值大于其计税基础的资产
B.账面价值小于其计税基础的负债
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

答案解析

答案： A,B

答案解析：选项CD，产生可抵扣暂时性差异。

点此查看答案

第3题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2020年12月31日，甲公司购入一台不需要安装的设备，购买价款为600万元，增值税税额为78万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为8年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的企业所得税税率为25%。2021年12月31日，该设备产生的应纳税暂时性差异为（　　）万元。

A.28.125
B.112.5
C.75
D.18.75

答案解析

答案： C

答案解析：2021年12月31日，该设备的账面价值=600-600÷8=525（万元），计税基础=600-600×2/8=450（万元），2021年12月31日，该设备产生的应纳税暂时性差异=525-450=75（万元）。

点此查看答案

第4题

[单选题]2023 年甲公司为研发某项新技术发生研究开发支出共计350 万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20 万元，开发阶段符合资本化条件的支出250 万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销30 万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。税法规定，形成无形资产的，按照无形资产成本的200% 税前摊销。2023 年12 月31日，甲公司该项无形资产的计税基础为（　　）万元。

A.350
B.440
C.220
D.320

答案解析

答案： B

答案解析：2023 年12 月31 日，甲公司该项无形资产的账面价值＝ 250 － 30 ＝ 220（万元），计税基础＝ 220×200% ＝ 440（万元）。选项B 当选。

点此查看答案

第5题

[单选题]甲公司于2023 年12 月1 日将收到的与资产相关的政府补助1 000 万元确认为递延收益，至2023 年12 月31 日相关资产尚未达到预定可使用状态，预计相关资产按10 年计提折旧，预计净残值为0。假定该政府补助不属于免税项目，甲公司采用总额法核算政府补助，税法规定，该项政府补助在收到时应计入当期应纳税所得额。甲公司2023 年12 月31 日递延收益的计税基础为（　　）万元。

A.1000
B.0
C.950
D.50

答案解析

答案： B

答案解析：与资产相关的政府补助，收到政府补助时会计上先确认为递延收益，总额法核算下，自相关资产可供使用时起进行分摊计入当期损益，税法上则在收到时就计入当期应纳税所得额，以后实际发生时可以税前扣除。2023 年12 月31 日，递延收益的计税基础＝账面价值－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定准予税前扣除的金额＝ 1 000 － 1 000 ＝ 0。选项B 当选。

点此查看答案