题目

[不定项选择题]在内部控制审计时,如果在测试内部控制有效性时发现控制偏差,注册会计师应当确定对(  )的影响。
  • A.实质性程序的结论
  • B.控制运行有效性的结论
  • C.需要获取的审计证据
  • D.与所测试控制相关的风险的评估
本题来源:第二十二章 企业内部控制审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B,C,D
答案解析:如果发现偏差,注册会计师应当确定对下列事项的影响:(1)与所测试控制相关的风险的评估(选项D当选);(2)需要获取的审计证据(选项C当选);(3)控制运行有效性的结论(选项B当选)。
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拓展练习

第1题
[单选题]如果注册会计师执行整合审计,注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后,应当(  )。
  • A.只需针对内部控制审计发表审计意见
  • B.只需针对财务报告审计发表审计意见
  • C.分别对内部控制和财务报表出具审计报告,并签署相同的日期
  • D.分别对内部控制和财务报表出具审计报告,并签署不同的日期
答案解析
答案: C
答案解析:在整合审计中,注册会计师在完成内部控制和财务报表审计后,应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告,并签署相同的日期,选项C当选。
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第2题
[单选题]在内部控制审计中,下列有关企业控制环境的相关说法错误的是(  )。
  • A.控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动
  • B.在了解和评价控制环境时,注册会计师需要考虑与控制环境有关的各个要素及其相互关系
  • C.在进行内部控制审计时,注册会计师可以首先考虑内部控制是否得到执行,然后了解控制环境的各个要素
  • D.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
答案解析
答案: C
答案解析:在进行内部控制审计时,注册会计师可以首先了解控制环境的各个要素,在此过程中注册会计师应当考虑其是否得到执行,选项C当选。
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第3题
[单选题]对于内部控制审计,下列有关相关账户的说法中,错误的是(  )。
  • A.超过财务报表整体重要性的账户是相关账户
  • B.在识别相关账户时,注册会计师不应考虑控制的影响
  • C.在识别相关账户时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源
  • D.存在舞弊风险的账户,即使其金额小于财务报表整体重要性,仍是相关账户
答案解析
答案: A
答案解析:一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性,并不必然表明其属于相关账户或列报,因为注册会计师还需要考虑定性的因素,选项A当选。
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第4题
[单选题]注册会计师执行内部控制审计时,下列有关控制测试的时间安排的说法中,错误的是(  )。
  • A.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力
  • B.对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取的是内部控制在基准日这一天运行有效的审计证据
  • C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多
  • D.与所测试控制相关的风险越高,注册会计师获取的审计证据越需要接近基准日
答案解析
答案: B
答案解析:对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据,选项B当选。
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第5题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见,并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制。对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。

(2)不恰当。在识别相关账户、列报及其相关认定时,注册会计师不应考虑控制的影响,因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。

(3)恰当。

(4)恰当。

(5)不恰当。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

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