题目
本题来源:第二十章 企业内部控制审计
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答案解析
答案:
B
答案解析:检查记录和文件可以提供可靠程度不同的审计证据,审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源,而在检查内部记录和文件时,其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性,选项A不当选;在有些情况下,存在书面证据不一定表明控制一定有效。例如,凭证审核是一种常见的控制,但是看到签名不一定能证明审核人员认真审核了凭证,审核人员可能只粗略浏览凭证,甚至未审核而直接签名,选项C不当选;缺乏证据可能表示控制没有按规定运行,注册会计师需要执行进一步程序以确定事实上是否存在有效的控制,选项D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
D
答案解析:在财务报表审计中,如果注册会计师预期控制运行无效,则不进行控制测试;但在内部控制审计中,注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据,因此两者测试内部控制运行有效性的范围不同,选项D当选。
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第2题
答案解析
答案:
A,B,C
答案解析:在整合审计中测试控制在整个会计年度的运行有效性时,注册会计师可以进行期中测试,然后对剩余期间实施前推测试,或将样本分成两部分,一部分在期中测试,剩余部分在临近年末的期间测试,选项D不当选。
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第3题
答案解析
答案:
A
答案解析:一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性,并不必然表明其属于重要账户或列报,因为注册会计师还需要考虑定性的因素,选项A当选。
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第4题
答案解析
答案:
B
答案解析:对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据,选项B当选。
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第5题
答案解析
答案解析:
(1)不恰当。企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段。
(2)不恰当。审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。
(3)恰当。
(4)不恰当。注册会计师应当对内部控制发表否定意见。
(5)不恰当。注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段进行披露。
(6)不恰当。注册会计师应当对内部控制发表否定意见。
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