题目

[单选题]在内部控制审计中,测试控制有效性的审计程序类型包括询问、观察、检查和重新执行。下列有关检查程序的说法正确的是(  )。
  • A.检查内部记录和文件时,其可靠性取决于记录或文件的性质和来源
  • B.被审计单位通过定期复核账龄分析表应对应收账款计价认定错报,如果账龄分析不准确或不完整,就会影响控制的有效性
  • C.存在书面证据代表对应的内部控制一定有效
  • D.缺乏证据表示控制没有按规定运行,注册会计师应考虑控制是否存在重大缺陷
本题来源:第二十章 企业内部控制审计 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:检查记录和文件可以提供可靠程度不同的审计证据,审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源,而在检查内部记录和文件时,其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性,选项A不当选;在有些情况下,存在书面证据不一定表明控制一定有效。例如,凭证审核是一种常见的控制,但是看到签名不一定能证明审核人员认真审核了凭证,审核人员可能只粗略浏览凭证,甚至未审核而直接签名,选项C不当选;缺乏证据可能表示控制没有按规定运行,注册会计师需要执行进一步程序以确定事实上是否存在有效的控制,选项D不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中,错误的是(    )。
  • A.两者识别的重要账户、列报及其相关定相同
  • B.两者的审计报告意见类型不同
  • C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同
  • D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同
答案解析
答案: D
答案解析:在财务报表审计中,如果注册会计师预期控制运行无效,则不进行控制测试;但在内部控制审计中,注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据,因此两者测试内部控制运行有效性的范围不同,选项D当选。
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第2题
[不定项选择题]在内部控制审计时,下列有关控制测试时间安排的说法中,正确的有(  )。
  • A.在整合审计中,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制的期间保持一致  
  • B.对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多
  • C.整改后的内部控制需要在基准日之前运行足够长的时间,注册会计师才能得出整改后的内部控制是否有效的结论
  • D.在整合审计中测试控制在整个会计年度的运行有效性时,注册会计师只能在接近基准日时进行测试
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:在整合审计中测试控制在整个会计年度的运行有效性时,注册会计师可以进行期中测试,然后对剩余期间实施前推测试,或将样本分成两部分,一部分在期中测试,剩余部分在临近年末的期间测试,选项D不当选。
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第3题
[不定项选择题]在执行内部控制审计时,如果审计范围受到限制,导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,下列做法中,正确的有(  )。
  • A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序
  • B.出具无法表示意见的内部控制审计报告
  • C.在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明
  • D.在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序,也不应描述内部控制审计的特征,以避免对无法表示意见的误解,如果在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明,选项A不当选,选项C当选;如果审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表意见的内部控制审计报告,选项B当选。在出具无法表示意见的内部控制审计报告时,注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制,无法对内部控制的有效性发表意见,并单设段落说明无法表示意见的实质性理由,选项D当选。
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第4题
[单选题]对于内部控制审计,下列有关重要账户的说法中,错误的是(  )。
  • A.超过财务报表整体重要性的账户是重要账户
  • B.在识别重要账户时,注册会计师不应考虑控制的影响
  • C.在识别重要账户时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源
  • D.存在舞弊风险的账户,即使其金额小于财务报表整体重要性,仍是重要账户
答案解析
答案: A
答案解析:一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性,并不必然表明其属于重要账户或列报,因为注册会计师还需要考虑定性的因素,选项A当选。
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第5题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见,并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制。对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。

(2)不恰当。在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师不应考虑控制的影响,因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。

(3)恰当。

(4)恰当。

(5)不恰当。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

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