题目
本题来源：第二十二章 企业内部控制审计
点击去做题
答案解析
答案：
B
答案解析：检查记录和文件可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录和文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性，选项A不当选；在有些情况下，存在书面证据不一定表明控制一定有效。例如，凭证审核是一种常见的控制，但是看到签名不一定能证明审核人员认真审核了凭证，审核人员可能只粗略浏览凭证，甚至未审核而直接签名，选项C不当选；缺乏证据可能表示控制没有按规定运行，注册会计师需要执行进一步程序以确定事实上是否存在有效的控制，选项D不当选。
立即查看答案
拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：注册会计师应当在总体审计策略中体现下列内容：（1）确定审计业务的特征，以界定审计范围；（2）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质；（3）根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素；（4）考虑初步业务活动的结果，并考虑对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与内部控制审计业务相关；（5）确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。选项C，了解和识别内部控制的程序，属于对内部控制进行具体的识别，属于具体审计计划的内容，不当选。
点此查看答案
第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：在财务报表审计中，如果注册会计师预期控制运行无效，则不进行控制测试；但在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有相关账户和列报的每一相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，因此两者测试内部控制运行有效性的范围不同，选项D当选。
点此查看答案
第3题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：在整合审计中测试控制在整个会计年度的运行有效性时，注册会计师可以进行期中测试，然后对剩余期间实施前推测试，或将样本分成两部分，一部分在期中测试，剩余部分在临近年末的期间测试，选项D不当选。
点此查看答案
第4题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，选项A不当选；注册会计师针对财务报告内部控制发表审计意见，对非财务报告内部控制的重大缺陷，应增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”进行披露，选项D不当选。
点此查看答案
第5题
答案解析
答案解析：
（1）不恰当。注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制。对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。
（2）不恰当。在识别相关账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。
（3）恰当。
（4）恰当。
（5）不恰当。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
点此查看答案
全真模考・提前熟悉考试套路
正在参与
前往参与
分章练习・考点逐个突破
正在参与
前往练习
或Ctrl+D收藏本页