甲企业为增值税一般纳税人。2025年1月，该企业进口100辆小汽车，每辆小汽车关税计税价格为20万元。该企业进口该批小汽车应纳消费税税额（　　）万元。（假定小汽车关税税率为10%，消费税税率为5%）|第七节进口应税消费品应纳消费税的计算-之了课堂

题目

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答案解析

答案： B

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（1）关税税额＝20×100×10%＝200（万元）；

（2）组成计税价格＝（20×100＋200）÷（1－5%）＝2315.79（万元）；

（3）应纳消费税税额＝2315.79×5%＝115.79（万元）。

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拓展练习

第1题

下列关于进口消费税的征收管理的说法中错误的是（　　）。

答案解析

答案： D

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选项D，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

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第2题

某贸易公司2024年12月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为50万元、邮费1.5万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入72万元。该批化妆品关税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为（）万元。

答案解析

答案： A

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将进口高档化妆品在国内销售的，进口环节需要计算缴纳消费税，但是进口后的销售环节不需要再计算缴纳消费税。邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该公司当月应缴纳消费税＝（50＋1.5 ）×（1＋15%）÷ （1 －15% ）× 15% ＝ 10.45（万元）。

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第3题

甲企业从境外进口一批高档化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中正确的有（　　）。

答案解析

答案： A,B,D

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选项C，海关代征的消费税属于中央政府固定收入，应该入中央库；

选项E，甲企业按组成计税价格计算缴纳消费税，组成计税价格＝（关税计税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）。

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