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题目
[单选题]甲企业为增值税一般纳税人。2022年1月,该企业进口100辆小汽车,每辆小汽车关税完税价格为20万元。该企业进口该批小汽车应纳消费税税额(  )万元。(假定小汽车关税税率为10%,消费税税率为5%)
  • A.110
  • B.115.79
  • C.105.26
  • D.113.26
答案解析
答案: B
答案解析:

(1)关税税额=20×100×10%=200(万元);

(2)组成计税价格=(20×100+200)÷(1-5%)=2315.79(万元);

(3)应纳消费税税额=2315.79×5%=115.79(万元)。

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本题来源:第七节 进口应税消费品应纳消费税的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于进口消费税的征收管理的说法中,错误的是(  )。
  • A.进口的应税消费品的消费税由海关代征
  • B.进口的应税消费品,于报关进口时由海关代征进口环节的消费税
  • C.进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
  • D.纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起10日内缴纳税款
答案解析
答案: D
答案解析:选项D,纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
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第2题
[不定项选择题]根据现行规定,下列选项中免征进口环节消费税的有(  )。
  • A.因残损而由进口货物的发货人更换的不同货物
  • B.消费税税额在人民币50元以下的一票货物
  • C.有商业价值的广告品
  • D.外国政府无偿赠送的物资
  • E.在海关放行后损失的进口货物
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项A,因残损、短少、品质不良或者规格不符原因,由进口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物,进口时不征收进口环节增值税和消费税。被免费更换的原进口货物不退运出境的,海关应当对原进口货物重新按照规定征收进口环节增值税和消费税;选项C,无商业价值的广告品和货样免征进口环节增值税和消费税;选项E,在海关放行前损失的进口货物免征进口环节增值税和消费税。
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第3题
[单选题]某贸易公司2021年12月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品,经海关审定的货物价格为50万元、邮费1.5万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入72万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为(       )万元。
  • A.10.45
  • B.10.14
  • C.14.79
  • D.15.28
答案解析
答案: A
答案解析:

将进口高档化妆品在国内销售的,进口环节需要计算缴纳消费税,但是进口后的销售环节不需要再计算缴纳消费税。邮运的进口货物,应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该公司当月应缴纳消费税=( 50 + 1.5 ) ×( 1+15%)/ ( 1 - 15% ) × 15% = 10.45(万元)。

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第4题
[不定项选择题]甲企业从境外进口一批高档化妆品,下列关于该业务征缴消费税的表述中正确的有(      )。
  • A.

    甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税

  • B.

    甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

  • C.

    海关代征的消费税应分别入中央库和地方库

  • D.

    甲企业使用该进口已税高档化妆品生产高档化妆品准许扣除进口环节缴纳的消费税

答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

选项C,海关代征的消费税属于中央政府固定收入,应该入中央库。

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