针对会计估计，注册会计师在实施风险评估程序和相关活动时，应当了解的事项不包括（　　）。|第十八章其他特殊项目的审计-之了课堂

题目

[单选题]针对会计估计，注册会计师在实施风险评估程序和相关活动时，应当了解的事项不包括（　　）。

A.了解内部控制体系各要素
B.复核以前期间会计估计的结果
C.确定是否需要专门技能或知识
D.测试拟信赖控制运行有效性时实施的审计程序

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答案解析

答案： D

答案解析：

测试拟信赖控制运行有效性时实施的审计程序，属于风险应对的程序，选项D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于会计估计审计的说法中，错误的是（　　）。

A.会计估计的性质会影响会计估计的不确定性程度
B.会计估计的重大错报风险属于特别风险
C.会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断
D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报

答案解析

答案： B

答案解析：注册会计师应当按照审计准则规定，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险，选项B当选。

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第2题

[不定项选择题]在通过项目组内部的讨论了解关联方关系及其交易的过程中，下列各项中，可能进行讨论的有（　　）。

A.关联方关系及其交易的性质和范围
B.强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性
C.可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件
D.可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：项目组内部讨论时，应当特别关注由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性，所以选项A、B、C、D都可能属于讨论的内容，均当选。

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第3题

[不定项选择题]注册会计师为获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息，了解关联方关系及其交易的审计程序包括（　　）。

A.项目组内部的讨论
B.询问管理层
C.分析与新识别出的关联方进行的交易的会计记录
D.了解与关联方关系及其交易相关的控制

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C属于针对新识别出的关联方或重大关联方交易，注册会计师实施的是实质性程序，属于风险应对，不是风险评估，不当选。

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第4题

[不定项选择题]如果前任注册会计师对被审计单位上期财务报表发表了保留意见，下列情形中本期注册会计师应当发表保留意见或否定意见的有（　　）。

A.期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报且未能得到正确的会计处理和恰当的列报
B.前任注册会计师发表保留意见的相关错报对本期财务报表仍然存在重大影响且未能在本期得以更正
C.与期初余额相关的恰当会计政策未能在本期一贯运用或者相关的变更未能得到适当的列报与披露
D.在实施必要的审计程序后注册会计师仍然不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：对于选项D中情况应当发表保留或无法表示意见，不会发表否定意见，不当选。

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第5题

[不定项选择题]针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。

A.这些事项或情况是否构成关键审计事项
B.注册会计师对这些事项或情况实施的审计程序及其结果
C.这些事项或情况是否构成重大不确定性
D.财务报表中的相关披露是否充分

答案解析

答案： C,D

答案解析：注册会计师与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行的沟通应当包括下列方面：（1）这些事项或情况是否构成重大不确定性（选项C）；（2）管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当；（3）财务报表中的相关披露是否充分（选项D）；（4）对审计报告的影响（如适用）。

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