题目

[不定项选择题]注册会计师为获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息,了解关联方关系及其交易的审计程序包括(  )。
  • A.项目组内部的讨论
  • B.询问管理层
  • C.分析与新识别出的关联方进行的交易的会计记录
  • D.了解与关联方关系及其交易相关的控制
本题来源:第十八章 其他特殊项目的审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,D
答案解析:选项C属于针对新识别出的关联方或重大关联方交易,注册会计师实施的是实质性程序,属于风险应对,不是风险评估,不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]在应对会计估计导致的重大错报风险时,注册会计师实施的以下程序中,不恰当的是(  )。
  • A.确定截止审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
  • B.测试拟信赖会计估计相关的内部控制运行的有效性
  • C.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
  • D.复核管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计
答案解析
答案: D
答案解析:

复核管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计,属于风险评估程序,选项D当选。

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第2题
[不定项选择题]下列有关会计估计的说法中,注册会计师认为正确的有(  )。
  • A.确定区间估计范围内的金额均有充分、适当的审计证据支持,并根据适用的财务报告编制基础中的计量目标和其他规定,确定区间估计范围内的金额均是合理的
  • B.审计证据支持的点估计可能不同于管理层的点估计。在这种情况下,注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
  • C.审计证据支持的区间估计可能不包括管理层的点估计。在这种情况下,错报为管理层的点估计与注册会计师的区间估计之间的最大差异
  • D.注册会计师可以仅针对会计估计的一部分作出点估计或区间估计(如特定的假设)
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

审计证据支持的区间估计可能不包括管理层的点估计。在这种情况下,错报为管理层的点估计与注册会计师的区间估计之间的最小差异,选项C不当选。

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第3题
[不定项选择题]为确定是否存在管理层和治理层未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,注册会计师应当(  )。
  • A.检查获取的律师询证函回函
  • B.检查获取的股东会会议纪要
  • C.检查获取的银行询证函回函
  • D.检查与关联方之间的重要合同
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:选项D属于在存在具有支配性影响的关联方交易时,注册会计师可以实施的审计程序,不当选。
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第4题
[简答题]

ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2024年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计相关的审计情况,部分内容摘录如下:

(1)在实施风险评估程序和相关活动,了解被审计单位及其环境时,项目组成员拟了解适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素,作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。

(2)在与会计估计相关的情况没有发生变化或没有出现新的信息时,项目组成员认为考虑会计估计或其估计方法自上期以来发生的变化不是必要的。

(3)项目组对甲公司某项在建工程减值准备作出的区间估计为100万元至120万元之间,且认为使用区间估计能够获取充分、适当的审计证据。由于管理层的点估计为110万元,项目组成员认为错报不小于10万元。

(4)由于甲公司管理层已按照适用的财务报告编制基础对具有特别风险的会计估计进行了披露,项目组成员认为没有必要评价甲公司对估计不确定性的披露是否充分。

(5)针对某项公允价值会计估计,甲公司使用的自有假设与可观察到的市场假设不一致。项目组成员拟将其视为与会计估计相关的管理层偏向的迹象记录于审计工作底稿。

要求:

(1)针对上述第(1)项,指出项目组成员还需要了解哪些内容。

(2)针对上述情况(2)至(5),逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。

答案解析
答案解析:

(1)项目组成员还应当复核以前期间会计估计的结果或管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计、确定是否需要专门技能或知识。

(2)不恰当。在情况没有发生变化或没有出现新的信息时,对会计估计或估计方法作出改变是武断的。考虑会计估计或其估计方法自上期以来发生的变化是非常重要的。

(3)不恰当。管理层的点估计落入注册会计师的区间估计范围内,表明管理层的点估计得到审计证据的支持,不构成错报。 

(4)不恰当。对具有特别风险的会计估计,即使已按适用的财务报告编制基础进行了披露,注册会计师仍可能根据所涉及的情况和事实认为对估计不确定性的披露不充分。

(5)恰当。

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第5题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。项目组成员应当在实施风险评估程序时考虑是否存在导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,并在整个审计工作过程中保持警觉。

(2)不恰当。客户大幅减少属于对持续经营能力产生重大疑虑的事项。

(3)不恰当。为确定是否存在与持续经营能力有关的重大不确定性,注册会计师可能需要评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划。

(4)不恰当。为识别是否存在超出管理层评价期间的导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,除了询问管理层,注册会计师没有责任实施其他程序。

(5)不恰当。注册会计师应当实施必要的追加审计程序,并考虑对持续经营能力重大不确定性得出的结论的影响。

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