题目

[不定项选择题]注册会计师为获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息,了解关联方关系及其交易的审计程序包括(  )。
  • A.项目组内部的讨论
  • B.询问管理层
  • C.分析与新识别出的关联方进行的交易的会计记录
  • D.了解与关联方关系及其交易相关的控制
本题来源:第十八章 其他特殊项目的审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,D
答案解析:选项C属于针对新识别出的关联方或重大关联方交易,注册会计师实施的是实质性程序,属于风险应对,不是风险评估,不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于会计估计审计的说法中,错误的是(  )。
  • A.会计估计的性质会影响会计估计的不确定性程度
  • B.会计估计的重大错报风险属于特别风险
  • C.会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断
  • D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报
答案解析
答案: B
答案解析:注册会计师应当按照审计准则规定,确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险,选项B当选。
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第2题
[单选题]

编制甲公司的审计计划时,A注册会计师注意到以下情况,其中可能表明甲公司在财务方面存在导致对其持续经营能力产生疑虑的是(  )。

  • A.对发生的灾害未购买保险
  • B.与供应商由赊购变为货到付款
  • C.失去主要市场、特许权或主要供应商
  • D.关键管理人员离职且无人替代
答案解析
答案: B
答案解析:选项A属于“其他方面”导致对持续经营能力产生疑虑的情况,不当选;选项C、D均属于“经营方面”导致对持续经营能力产生疑虑的情况,均不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中,表明关联方可能对被审计单位或其管理层可以施加支配性影响的有(  )。
  • A.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策
  • B.被审计单位的重大交易需经关联方的最终批准
  • C.对涉及关联方的交易,管理层和治理层均进行独立复核和批准
  • D.对关联方提出的业务建议,管理层和治理层未曾或很少进行讨论即获得通过
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:对涉及关联方的交易,管理层和治理层极少进行独立复核和批准可能表明关联方能够施加支配性影响,选项C不当选。
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第4题
[不定项选择题]为确定是否存在管理层和治理层未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,注册会计师应当(  )。
  • A.检查获取的律师询证函回函
  • B.检查获取的股东会会议纪要
  • C.检查获取的银行询证函回函
  • D.检查与关联方之间的重要合同
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:选项D属于在存在具有支配性影响的关联方交易时,注册会计师可以实施的审计程序,不当选。
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第5题
[简答题]

ABC会计师事务承接了上市公司甲公司2024年度财务报表的审计业务。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况,部分内容摘录如下:

(1)项目组成员拟向管理层询问甲公司和关联方之间关系的性质,以了解甲公司关联方关系及其交易。

(2)如果识别出甲公司存在超出正常经营过程的重大关联方交易,项目组成员应根据对甲公司及其环境的了解并合理运用职业判断,讨论该交易是否导致特别风险。

(3)甲公司2024年度与其关联方在重大销售合同期限届满前变更合同的关键条款。项目组成员要求讨论该项交易是否超出正常经营过程,项目合伙人认为没有迹象表明该项交易超出正常经营过程,也不会导致重大错报风险。

(4)有证据显示甲公司的某具有支配性影响的关联方过度干涉甲公司重大会计估计的作出,审计项目组成员据此认为这可能表明甲公司存在由于舞弊导致的重大错报风险。

(5)审计项目合伙人要求项目组成员在识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易后,应当立即实施恰当的实质性程序,并将所形成结论告知其他项目组成员。

要求:

(1)针对上述第(1)项,指出审计项目组还应当针对关联方及其交易向甲公司管理层询问哪些事项。

(2)针对上述第(2)至(5)项,逐项指出审计项目组成员的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)还应当询问关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;甲公司在本期是否与关联方发生交易,如发生,交易的类型、定价政策和目的。

(2)不恰当。项目组成员应当将识别出的、超出甲公司正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

(3)不恰当。在重大合同期限届满前修改关键合同条款属于交易超出正常经营过程的迹象,表明该项交易可能属于超出正常经营过程的重大关联方交易,进而导致特别风险。

(4)恰当。

(5)不恰当。项目组成员应当立即将相关信息向项目组其他成员通报。

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