注册会计师为获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息，了解关联方关系及其交易的审计程序包括（　　）。|第十八章其他特殊项目的审计-之了课堂

题目

[不定项选择题]注册会计师为获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息，了解关联方关系及其交易的审计程序包括（　　）。

A.项目组内部的讨论
B.询问管理层
C.分析与新识别出的关联方进行的交易的会计记录
D.了解与关联方关系及其交易相关的控制

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答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C属于针对新识别出的关联方或重大关联方交易，注册会计师实施的是实质性程序，属于风险应对，不是风险评估，不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关会计估计审计的说法中，不恰当的是（　　）。

A.获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任
B.注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制
C.由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层做出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应当按照规定，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
D.管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险

答案解析

答案： B

答案解析：注册会计师应当了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素，选项B当选。

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第2题

[单选题]

下列关于会计估计审计的风险评估的说法中，错误的是（　　）。

A.
会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报
B.
注册会计师复核以前会计估计的结果，目的是质疑以前期间依据当时可获得的信息作出的判断
C.
注册会计师应当复核以前期间会计估计的结果，或者复核管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计
D.
注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象

答案解析

答案： B

答案解析：

注册会计师复核以前会计估计的结果，目的不是质疑以前期间依据当时可获得的信息作出的适当判断，选项B当选。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，表明关联方可能对被审计单位或其管理层可以施加支配性影响的有（　　）。

A.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策
B.被审计单位的重大交易需经关联方的最终批准
C.对涉及关联方的交易，管理层和治理层均进行独立复核和批准
D.对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论即获得通过

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：对涉及关联方的交易，管理层和治理层极少进行独立复核和批准可能表明关联方能够施加支配性影响，选项C不当选。

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第4题

[单选题]A注册会计师负责审计甲公司年度财务报表，在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（　　）。

A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月
B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估
C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响
D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息

答案解析

答案： D

答案解析：管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起12个月，选项A不当选；不管是否具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层必须针对持续经营能力作出评估，选项B不当选；如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层应当确定其潜在的影响，选项C不当选；注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息，选项D当选。

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第5题

[单选题]为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师获取了被审计单位如下文件和记录，其中应当检查的不包括（　　）。

A.银行询证函回函
B.股东登记名册
C.股东会和治理层会议纪要
D.律师询证函回函

答案解析

答案： B

答案解析：为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当检查下列记录或文件：（1）注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函；（2）股东会和治理层会议的纪要；（3）注册会计师认为必要的其他记录和文件。选项B当选。

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