题目

[单选题]在下列情况下,注册会计师一定要使用分析程序的是(  )。
  • A.了解被审计单位及其环境等方面情况,评估重大错报风险 
  • B.

    用作实质性程序,识别、应对重大错报风险

  • C.执行控制测试,测试内部控制的运行有效性
  • D.应对重大会计估计
本题来源:第四章 审计证据 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A
答案解析:分析程序用作实质性程序并非强制要求,选项B不当选;分析程序不能用于控制测试,选项C不当选;应对重大会计估计,不一定使用分析程序,选项D不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]在评价函证的可靠性时,注册会计师无须考虑的是(  )。
  • A.对询证函的设计、发出及收回的控制情况
  • B.回函中的不符事项
  • C.被询证者的胜任能力
  • D.被审计单位施加的限制
答案解析
答案: B
答案解析:

在评价函证的可靠性时,注册会计师应当考虑:(1)对询证函的设计、发出及收回的控制情况(选项A);(2)被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性(选项C);(3)被审计单位施加的限制或回函中的限制(选项D)。不符事项不是函证可靠性的影响因素,而是函证的“结果”,存在不符事项也不代表回函不可靠。

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第2题
[单选题]审计证据包括会计记录中包含的信息和其他的信息,以下有关表述中不恰当的是(  )。
  • A.其他的信息可以是从被审计单位外部获取的,也可以是从内部获取的
  • B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师只需要收集充分的会计记录信息
  • C.如果会计记录是电子数据,注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性、准确性和完整性,则必须对内部控制予以充分关注
  • D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息,审计工作将无法进行,但如果没有其他的信息,则可能无法识别重大错报风险
答案解析
答案: B
答案解析:会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息。选项B当选。
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第3题
[单选题]下列关于积极式函证和消极式函证的说法中,错误的是(  )。
  • A.采用消极式函证方式,注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
  • B.未收到消极式询证函回函提供的审计证据,远不如积极式询证函的回函提供的审计证据有说服力
  • C.采用积极式函证方式,注册会计师应当选择重要的未回函项目实施替代程序
  • D.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,采用积极式函证方式,只有注册会计师收到回函,才能为财务报表认定提供审计证据
答案解析
答案: C
答案解析:采用积极式函证,注册会计师应当对所有未回函的项目实施替代程序,而不是只选取部分未回函项目实施替代程序,选项C当选。
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第4题
[不定项选择题]下列事项中,可能表明存在舞弊风险迹象的有(  )。
  • A.收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函
  • B.收到从私人电子信箱发送的回函
  • C.位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同
  • D.回函由被审计单位转交事务所
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:以上选项均可能表明存在舞弊风险的迹象,选项A、B、C、D均当选。
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第5题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。控制测试并不是必须要执行的,如果不信赖,则无需执行控制测试。

(2)不恰当。零余额账户也要纳入函证范围,除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

(3)不恰当。注册会计师应对函证全过程保持控制/独立寄发询证函。

(4)不恰当。对未回函的积极式询证函不能仅以审查发运凭证和销售发票代替。注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函,如果仍未得到回函,注册会计师应实施替代审计程序,包括检查相关合同协议、订单、销售发票副本、发运凭证等。

(5)不恰当。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据,而不应仅实施实质性分析程序。

(6)不恰当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解被抽盘的存货项目。

 

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