题目

[不定项选择题]注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险,下列属于注册会计师询问对象的有(  )。
  • A.治理层、管理层和内部审计人员
  • B.不直接参与财务报告过程的业务人员
  • C.内部法律顾问
  • D.负责处理舞弊指控的人员
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:A、B、C、D均属于注册会计师在识别和评估舞弊风险时的询问对象。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中,不正确的是(  )。
  • A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证,无论该错报是由于舞弊还是错误引起
  • B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑,认识到存在舞弊导致的重大错报的可能性
  • C.如果未能发现被审计单位的舞弊行为,表明注册会计师未完全遵守审计准则,审计存在过失
  • D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报,而注册会计师通过审计未能发现,不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任
答案解析
答案: C
答案解析:如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,特别是串通舞弊或伪造文件或记录导致的重大错报,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则,选项C当选。
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第2题
[单选题]下列关于财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中,错误的是(  )。
  • A.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向管理层通报
  • B.针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规,注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序,以识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为
  • C.针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规,注册会计师的责任是,就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据
  • D.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为
答案解析
答案: A
答案解析:如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层通报。选项A当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中,属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有(  )。
  • A.分派专业知识和业务能力均较强的项目组成员
  • B.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
  • C.选择在期末或接近期末实施实质性程序
  • D.将以前不经常监盘的存货地点纳入监盘范围
答案解析
答案: A,B
答案解析:在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当:(1)在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果(选项A);(2)评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量或复杂交易的会计政策)的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告。(3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性(选项B)。选项C、D属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。
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第4题
[不定项选择题]下列关于怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时的审计程序的说法中,恰当的有(  )。
  • A.注册会计师应当与适当层级的管理层和治理层(如适用)进行讨论,除非法律法规禁止
  • B.如果管理层或治理层(如适用)不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规,注册会计师可以考虑向被审计单位外部的法律顾问咨询,但不能咨询内部法律顾问
  • C.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为,注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告
  • D.如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规,注册会计师可能在保密基础上向所在会计师事务所的法律顾问咨询
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:如果管理层或治理层(如适用)不能向注册会计师提供充分的信息,证明被审计单位遵守了法律法规,注册会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询有关法律法规在具体情况下的运用,包括舞弊的可能性以及对财务报表的影响。选项B不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:存在舞弊风险因素。因为在事项(1)中,甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态,甲公司超过行业平均增长率,管理层受到收入增长期望过高的压力; 在事项(2)中,甲公司管理层报酬中有相当一部分取决于收入的完成情况,管理层具有舞弊的动机或压力。
[要求2]
答案解析:不适当。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑,不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响,并且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。
[要求3]
答案解析:注册会计师还应当选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试;考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。
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