题目

[不定项选择题]注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险,下列属于注册会计师询问对象的有(  )。
  • A.治理层、管理层和内部审计人员
  • B.不直接参与财务报告过程的业务人员
  • C.内部法律顾问
  • D.负责处理舞弊指控的人员
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:A、B、C、D均属于注册会计师在识别和评估舞弊风险时的询问对象。
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拓展练习

第1题
[单选题]当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通,下列做法中,恰当的是(  )。
  • A.如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款,注册会计师不需要就此与管理层沟通   
  • B.如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与管理层沟通
  • C.如果确定或怀疑舞弊涉及治理层,注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
  • D.如果怀疑舞弊涉及管理层,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,除非治理层全部成员参与管理被审计单位
答案解析
答案: D
答案解析:

注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,即使该事项可能被认为不重要,注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通,选项A不当选;如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与治理层沟通,选项B不当选;如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与审计委员会或监事会等更高层级的机构通报,选项C不当选。

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第2题
[单选题]下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中,不正确的是(  )。
  • A.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
  • B.保证经营活动符合法律法规的规定,防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任
  • C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小,注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为
  • D.注册会计师的责任是对财务报表发表审计意见,这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆,更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任
答案解析
答案: A
答案解析:被审计单位有些违反法律法规行为可能产生重大财务后果,并非必然。选项A当选。
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第3题
[单选题]有关财务报表审计中对舞弊的考虑,下列说法中不正确的是(  )。
  • A.在财务报表审计中,注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊
  • B.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险,并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险
  • C.了解用于评价被审计单位财务业绩的衡量标准,有助于考虑管理层是否面临业绩压力,从而实施舞弊的可能性
  • D.小型被审计单位拥有的员工通常较少,限制了其职责分离的程度,被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大,因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制
答案解析
答案: D
答案解析:不论单位规模大小,不论是否存在舞弊,注册会计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。选项D当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于违反法律法规的表述中,正确的有(  )。
  • A.违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为
  • B.违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为
  • C.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
  • D.注册会计师应当充分考虑到法律法规对被审计单位产生的影响,在整个审计过程中保持职业怀疑
答案解析
答案: B,D
答案解析:违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为,选项A不当选; 被审计单位有些违反法律法规行为可能产生重大财务后果,并非必然,选项C不当选。
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第5题
[不定项选择题]针对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,应当实施的有(  )。
  • A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
  • B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
  • C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
  • D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序,用以:(1)测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当;(2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。选项A、B、C当选。
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