题目
[不定项选择题]注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险，下列属于注册会计师询问对象的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：A、B、C、D均属于注册会计师在识别和评估舞弊风险时的询问对象。
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本题来源：第十三章 对舞弊和法律法规的考虑（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]关于识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为的沟通以及对审计报告的影响，下列说法中错误的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：注册会计师对于发现和确定的严重的违反法律法规行为，应当考虑是否有责任向监管机构和执法机构报告，考虑的主要因素是相关法律法规是否规定了报告义务。选项B当选。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中，属于侵占资产形式的舞弊的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：侵占资产可以通过以下方式实现：贪污收到的款项（选项A）、盗窃实物资产或无形资产（选项B）、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款（选项C）、将被审计单位资产挪为私用（选项D）。
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第3题
[不定项选择题]注册会计师为获取用以识别由于舞弊导致的重大错报风险所需的信息时，应当向管理层询问的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
注册会计师为获取用以识别由于舞弊导致的重大错报风险所需的信息时，应当向管理层询问的有：（1） 管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等； ( 2 ) 管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露； ( 3 ) 管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报； ( 4 ) 管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。选项A、B、C、D均当选。
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第4题
[简答题]ABC会计师事务所承接甲公司财务报表审计业务，委派注册会计师A和B担任该审计项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，发现如下情况：
（1）甲公司所处行业竞争激烈，且处于产品成熟期，利润率逐年下降。
（2）甲公司组织结构复杂，难以确定持有控制性权益的组织或个人。
（3）甲公司管理层在会计、审计和报告事项上经常与注册会计师发生争议。
（4）甲公司出纳员炒股，且近几年股市低迷。
（5）甲公司制度的对采购交易的授权及审批制度不健全。
（6）甲公司管理层和治理层对小额盗窃行为不予追究。
要求：请根据舞弊的风险因素区分属于哪类舞弊风险因素。（压力或动机、机会、态度或借口）
答案解析
答案解析：
【答案】
事项（1）属于与编制虚假财务报告相关的动机或压力。
事项（2）属于与编制虚假财务报告相关的机会。
事项（3）属于与编制虚假财务报告相关的态度或借口。
事项（4）属于与侵占资产导致错报相关的动机或压力。
事项（5）属于与侵占资产导致错报相关的机会。
事项（6）属于与侵占资产导致错报相关的态度或借口。
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第5题
[单选题]下列各项中，不属于管理层通过凌驾于控制之上时实施舞弊手段的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括故意：（1）作出虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时，从而操纵经营成果或实现其他目的（选项D）；（2）遗漏、掩盖或歪曲适用的财务报告编制基础要求的披露或为实现公允反映所需的披露；（3）不恰当地调整对账户余额作出估计时使用的假设和判断；（4）在财务报表中漏记、提前或推迟确认报告期内发生的交易或事项；（5）隐瞒可能影响财务报表金额的事实（选项B）；（6）构造复杂交易，以歪曲财务状况或经营成果（选项A）；（7）篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。选项C，企业选用的会计政策不得随意变更，但在符合条件的情况下，可以变更会计政策，只有滥用或随意变更会计政策才是管理层凌驾于控制之上所实施的舞弊的手段。
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