题目

[不定项选择题]注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险,下列属于注册会计师询问对象的有(  )。
  • A.治理层、管理层和内部审计人员
  • B.不直接参与财务报告过程的业务人员
  • C.内部法律顾问
  • D.负责处理舞弊指控的人员
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:A、B、C、D均属于注册会计师在识别和评估舞弊风险时的询问对象。
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拓展练习

第1题
[单选题]当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通,下列做法中,恰当的是(  )。
  • A.如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款,注册会计师不需要就此与管理层沟通   
  • B.如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与管理层沟通
  • C.如果确定或怀疑舞弊涉及治理层,注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
  • D.如果怀疑舞弊涉及管理层,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,除非治理层全部成员参与管理被审计单位
答案解析
答案: D
答案解析:

注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,即使该事项可能被认为不重要,注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通,选项A不当选;如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与治理层沟通,选项B不当选;如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与审计委员会或监事会等更高层级的机构通报,选项C不当选。

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第2题
[单选题]有关财务报表审计中对舞弊的考虑,下列说法中不正确的是(  )。
  • A.在财务报表审计中,注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊
  • B.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险,并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险
  • C.了解用于评价被审计单位财务业绩的衡量标准,有助于考虑管理层是否面临业绩压力,从而实施舞弊的可能性
  • D.小型被审计单位拥有的员工通常较少,限制了其职责分离的程度,被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大,因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制
答案解析
答案: D
答案解析:不论单位规模大小,不论是否存在舞弊,注册会计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。选项D当选。
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第3题
[不定项选择题]为了获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息,注册会计师应当实施的程序有(  )。
  • A.评价是否存在舞弊风险因素
  • B.考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息
  • C.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
  • D.询问被审计单位的管理层对舞弊风险的识别和应对过程
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均当选。
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第4题
[不定项选择题]注册会计师就识别出被审计单位违反法律法规的行为与治理层沟通的相关表述中,正确的有(  )。
  • A.除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项(除非法律法规禁止),但不必沟通明显不重要的事项
  • B.沟通通常采用书面形式,注册会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿
  • C.如果采用口头沟通方式,注册会计师不需要对其进行记录
  • D.如果怀疑违反法律法规行为涉及治理层,而注册会计师不能确定向谁报告,注册会计师应当考虑是否需要向外部监管机构(如有)报告或征询法律意见
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:采用口头沟通方式,应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存。选项C不当选。
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第5题
[单选题]针对识别和评估舞弊导致的重大错报风险,下列说法中正确的是(  )。
  • A.基于应收账款存在舞弊风险的假定
  • B.基于收入确认存在舞弊风险的假定
  • C.基于负债低估存在舞弊风险的假定
  • D.基于存货确认存在舞弊风险的假定
答案解析
答案: B
答案解析:审计准则规定,在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。选项B当选。
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