注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险，下列属于注册会计师询问对象的有（　　）。|第十四章对舞弊和法律法规的考虑-之了课堂

题目

[不定项选择题]注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险，下列属于注册会计师询问对象的有（　　）。

A.治理层、管理层和内部审计人员
B.不直接参与财务报告过程的业务人员
C.内部法律顾问
D.负责处理舞弊指控的人员

本题来源：第十四章对舞弊和法律法规的考虑点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：A、B、C、D均属于注册会计师在识别和评估舞弊风险时的询问对象。

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拓展练习

第1题

[单选题]如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工，注册会计师应及时（　　）。

A.告知适当层级的管理层
B.告知适当层级的治理层
C.向监管机构报告
D.征询法律意见

答案解析

答案： B

答案解析：如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员，注册会计师应当及时就此类事项与治理层沟通。选项B当选。

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第2题

[单选题]下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是（　　）。

A.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
B.保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任
C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为
D.注册会计师的责任是对财务报表发表审计意见，这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

答案解析

答案： A

答案解析：被审计单位有些违反法律法规行为可能产生重大财务后果，并非必然。选项A当选。

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第3题

[单选题]以下情况中，属于被审计单位因所从事的业务或所处行业的性质提供了编制虚假财务报告导致的错报的机会是（　　）。

A.利用中介从事交易，而此项安排似乎不具有明确的商业理由
B.客户需求大幅下降，所处行业的经营失败增多
C.难以应对技术改革、产品过时，利率或汇率调整等市场环境变化
D.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降

答案解析

答案： A

答案解析：选项B、C、D均属于可能导致对财务报告做出虚假报告的动机或压力因素，均不当选。

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第4题

[简答题]

ABC会计师事务所承接甲公司财务报表审计业务，委派注册会计师A和B担任该审计项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，发现如下情况：
（1）甲公司所处行业竞争激烈，且处于产品成熟期，利润率逐年下降。
（2）甲公司组织结构复杂，难以确定持有控制性权益的组织或个人。
（3）甲公司管理层在会计、审计和报告事项上经常与注册会计师发生争议。
（4）甲公司出纳员炒股，且近几年股市低迷。
（5）甲公司制定的采购交易的授权及审批制度不健全。
（6）甲公司管理层和治理层对小额盗窃行为不予追究。

要求：请根据舞弊的风险因素区分属于哪类舞弊风险因素。（动机或压力、机会、态度或借口）

答案解析

答案解析：

事项（1）属于与编制虚假财务报告相关的动机或压力。

事项（2）属于与编制虚假财务报告相关的机会。
事项（3）属于与编制虚假财务报告相关的态度或借口。
事项（4）属于与侵占资产导致错报相关的动机或压力。
事项（5）属于与侵占资产导致错报相关的机会。
事项（6）属于与侵占资产导致错报相关的态度或借口。

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第5题

[单选题]下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊动机或压力舞弊风险因素的是（　　）。

A.高级管理人员频繁更换
B.从事超出正常经营过程的重大关联方交易
C.管理层拥有被审计单位5%的股份
D.被审计单位在会计问题上与现任注册会计师产生争议

答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B属于机会舞弊风险因素；选项D属于态度或借口舞弊风险因素。

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