题目

[不定项选择题]注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险,下列属于注册会计师询问对象的有(  )。
  • A.治理层、管理层和内部审计人员
  • B.不直接参与财务报告过程的业务人员
  • C.内部法律顾问
  • D.负责处理舞弊指控的人员
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:A、B、C、D均属于注册会计师在识别和评估舞弊风险时的询问对象。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中,不正确的是(  )。
  • A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证,无论该错报是由于舞弊还是错误引起
  • B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑,认识到存在舞弊导致的重大错报的可能性
  • C.如果未能发现被审计单位的舞弊行为,表明注册会计师未完全遵守审计准则,审计存在过失
  • D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报,而注册会计师通过审计未能发现,不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任
答案解析
答案: C
答案解析:如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,特别是串通舞弊或伪造文件或记录导致的重大错报,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则,选项C当选。
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第2题
[单选题]下列关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的说法中,错误的是(  )。
  • A.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
  • B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险
  • C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,则表明注册会计师没有遵守审计准则
  • D.注册会计师针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险所采取的具体应对措施,取决于已发现的舞弊风险因素类型以及各类交易、账户余额及披露的相关认定
答案解析
答案: C
答案解析:如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则,选项C当选。
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第3题
[单选题]当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通,下列做法中,恰当的是(  )。
  • A.如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款,注册会计师不需要就此与管理层沟通   
  • B.如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与管理层沟通
  • C.如果确定或怀疑舞弊涉及治理层,注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
  • D.如果怀疑舞弊涉及管理层,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,除非治理层全部成员参与管理被审计单位
答案解析
答案: D
答案解析:

注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,即使该事项可能被认为不重要,注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通,选项A不当选;如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与治理层沟通,选项B不当选;如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与审计委员会或监事会等更高层级的机构通报,选项C不当选。

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第4题
[单选题]如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向监管机构报告,“严重”的判定标准是(  )。
  • A.涉及的金额超过重要性水平
  • B.有重大法律后果或涉及社会公众利益
  • C.牵涉的人员级别很高
  • D.舆论的关注度很高
答案解析
答案: B
答案解析:“严重”的判定标准是是否有重大法律后果或涉及社会公众利益。选项B当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于舞弊导致的重大错报风险相关的说法中,正确的有(  )。
  • A.因被审计单位工作失误导致重大错报未被发现的风险,通常大于因注册会计师工作过失导致重大错报未被发现的风险
  • B.因被审计单位舞弊导致的重大错报未被发现的风险,通常大于因其错误导致的重大错报未被发现的风险
  • C.因内部控制失效导致的重大错报未被发现的风险,通常大于因注册会计师判断失误导致的重大错报未被发现的风险
  • D.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险,通常大于其他员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项A、C中所陈述的两种失误导致的风险不具有可比性,不当选。
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