题目

[不定项选择题]注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险,下列属于注册会计师询问对象的有(  )。
  • A.治理层、管理层和内部审计人员
  • B.不直接参与财务报告过程的业务人员
  • C.内部法律顾问
  • D.负责处理舞弊指控的人员
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:A、B、C、D均属于注册会计师在识别和评估舞弊风险时的询问对象。
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拓展练习

第1题
[单选题]当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通,下列做法中,恰当的是(  )。
  • A.如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款,注册会计师不需要就此与管理层沟通   
  • B.如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与管理层沟通
  • C.如果确定或怀疑舞弊涉及治理层,注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
  • D.如果怀疑舞弊涉及管理层,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,除非治理层全部成员参与管理被审计单位
答案解析
答案: D
答案解析:

注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,即使该事项可能被认为不重要,注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通,选项A不当选;如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与治理层沟通,选项B不当选;如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与审计委员会或监事会等更高层级的机构通报,选项C不当选。

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第2题
答案解析
答案: A
答案解析:选项A属于被审计单位管理层编制虚假财务报告的方式,不属于侵占资产的方式。
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第3题
[不定项选择题]下列关于违反法律法规的表述中,正确的有(  )。
  • A.违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为
  • B.违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为
  • C.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
  • D.注册会计师应当充分考虑到法律法规对被审计单位产生的影响,在整个审计过程中保持职业怀疑
答案解析
答案: B,D
答案解析:违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为,选项A不当选; 被审计单位有些违反法律法规行为可能产生重大财务后果,并非必然,选项C不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列迹象中,可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易,或虽然未超过其正常交易但显得异常的重大交易的有(  )。
  • A.交易的形式显得过于复杂
  • B.管理层未与治理层就此类交易的性质和会计处理进行过讨论,且缺乏充分的记录
  • C.管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要,而不是交易的经济实质
  • D.对于涉及不纳入合并范围的关联方的交易,治理层未进行适当的审核与批准
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均当选。除上述事项外,还包括交易涉及以往未识别出的关联方,或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方等。
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第5题
[不定项选择题]下列关于舞弊导致的重大错报风险相关的说法中,正确的有(  )。
  • A.因被审计单位工作失误导致重大错报未被发现的风险,通常大于因注册会计师工作过失导致重大错报未被发现的风险
  • B.因被审计单位舞弊导致的重大错报未被发现的风险,通常大于因其错误导致的重大错报未被发现的风险
  • C.因内部控制失效导致的重大错报未被发现的风险,通常大于因注册会计师判断失误导致的重大错报未被发现的风险
  • D.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险,通常大于其他员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项A、C中所陈述的两种失误导致的风险不具有可比性,不当选。
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