题目

[不定项选择题]注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险,下列属于注册会计师询问对象的有(  )。
  • A.治理层、管理层和内部审计人员
  • B.不直接参与财务报告过程的业务人员
  • C.内部法律顾问
  • D.负责处理舞弊指控的人员
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:A、B、C、D均属于注册会计师在识别和评估舞弊风险时的询问对象。
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拓展练习

第1题
[单选题]当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通,下列做法中,恰当的是(  )。
  • A.如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款,注册会计师不需要就此与管理层沟通   
  • B.如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与管理层沟通
  • C.如果确定或怀疑舞弊涉及治理层,注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
  • D.如果怀疑舞弊涉及管理层,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,除非治理层全部成员参与管理被审计单位
答案解析
答案: D
答案解析:

注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,即使该事项可能被认为不重要,注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通,选项A不当选;如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与治理层沟通,选项B不当选;如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与审计委员会或监事会等更高层级的机构通报,选项C不当选。

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第2题
[单选题]下列审计程序中,通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是(  )。
  • A.阅读董事会和管理层的会议纪要
  • B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
  • C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试
  • D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明
答案解析
答案: D
答案解析:可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括:阅读会议纪要(选项A);向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况(选项B);对某类交易、账户余额或披露实施细节测试(选项C)。
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第3题
[不定项选择题]为了获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息,注册会计师应当实施的程序有(  )。
  • A.评价是否存在舞弊风险因素
  • B.考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息
  • C.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
  • D.询问被审计单位的管理层对舞弊风险的识别和应对过程
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均当选。
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第4题
[不定项选择题]下列迹象中,可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易,或虽然未超过其正常交易但显得异常的重大交易的有(  )。
  • A.交易的形式显得过于复杂
  • B.管理层未与治理层就此类交易的性质和会计处理进行过讨论,且缺乏充分的记录
  • C.管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要,而不是交易的经济实质
  • D.对于涉及不纳入合并范围的关联方的交易,治理层未进行适当的审核与批准
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均当选。除上述事项外,还包括交易涉及以往未识别出的关联方,或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方等。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:存在舞弊风险因素。因为在事项(1)中,甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态,甲公司超过行业平均增长率,管理层受到收入增长期望过高的压力; 在事项(2)中,甲公司管理层报酬中有相当一部分取决于收入的完成情况,管理层具有舞弊的动机或压力。
[要求2]
答案解析:不适当。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑,不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响,并且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。
[要求3]
答案解析:注册会计师还应当选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试;考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。
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