注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险，下列属于注册会计师询问对象的有（　　）。|第十四章对舞弊和法律法规的考虑-之了课堂

题目

[不定项选择题]注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险，下列属于注册会计师询问对象的有（　　）。

A.治理层、管理层和内部审计人员
B.不直接参与财务报告过程的业务人员
C.内部法律顾问
D.负责处理舞弊指控的人员

本题来源：第十四章对舞弊和法律法规的考虑点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：A、B、C、D均属于注册会计师在识别和评估舞弊风险时的询问对象。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中，不正确的是（　　）。

A.管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都可能存在
B.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
C.隐瞒可能影响财务报表金额的事实属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
D.如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序

答案解析

答案： D

答案解析：无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序。选项D当选。

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第2题

[单选题]如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工，注册会计师应及时（　　）。

A.告知适当层级的管理层
B.告知适当层级的治理层
C.向监管机构报告
D.征询法律意见

答案解析

答案： B

答案解析：如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员，注册会计师应当及时就此类事项与治理层沟通。选项B当选。

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第3题

[单选题]下列关于注册会计师和被审计单位对违反法律法规行为和舞弊行为的责任的说法中，正确的是（　　）。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为
B.防止和发现被审计单位的违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法律法规行为
C.注册会计师有责任对财务报表整体不存在舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证
D.注册会计师按照审计准则的规定实施审计工作，就能够发现财务报表中重大的违反法律法规行为

答案解析

答案： A

答案解析：注册会计师针对被审计单位需要遵守的两类不同的法律法规，注册会计师应当承担不同的责任，选项B不当选。注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取“合理”保证，选项C不当选。由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，选项D不当选。

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第4题

[单选题]注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是（　　）。

A.对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假
B.盗窃实物资产或无形资产
C.贪污收到的款项
D.将被审计单位资产挪为私用

答案解析

答案： A

答案解析：选项A属于被审计单位管理层编制虚假财务报告的方式，不属于侵占资产的方式。

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第5题

[不定项选择题]下列各项中，属于侵占资产形式的舞弊的有（　　）。

A.贪污收到的款项
B.盗窃实物资产或无形资产
C.使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款
D.将被审计单位资产挪为私用

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：侵占资产可以通过以下方式实现：贪污收到的款项（选项A）、盗窃实物资产或无形资产（选项B）、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款（选项C）、将被审计单位资产挪为私用（选项D）。

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