题目

[不定项选择题]注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险,下列属于注册会计师询问对象的有(  )。
  • A.治理层、管理层和内部审计人员
  • B.不直接参与财务报告过程的业务人员
  • C.内部法律顾问
  • D.负责处理舞弊指控的人员
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:A、B、C、D均属于注册会计师在识别和评估舞弊风险时的询问对象。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列与舞弊相关的审计证据说法中,不正确的是(  )。
  • A.由于舞弊涉及实施舞弊的动机或压力、机会或借口,因此一个舞弊事项不太可能是孤立发生的事项
  • B.如果识别出某项错报,注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊
  • C.如果认为财务报表存在舞弊导致的重大错报,注册会计师应当评价这种情况对审计的影响
  • D.如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报,注册会计师应当解除业务约定
答案解析
答案: D
答案解析:如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报,注册会计师应当评价这种情况对审计的影响。选项D当选。
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第2题
[单选题]下列关于财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中,错误的是(  )。
  • A.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向管理层通报
  • B.针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规,注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序,以识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为
  • C.针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规,注册会计师的责任是,就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据
  • D.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为
答案解析
答案: A
答案解析:如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层通报。选项A当选。
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第3题
[单选题]对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为,注册会计通常应该与治理层沟通,以下说法正确的是(  )。
  • A.注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项,包括沟通明显不重要的事项
  • B.注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式
  • C.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报
  • D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应该尽快征询法律意见,而不能向治理层通报
答案解析
答案: C
答案解析:注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的违反法律法规的事项,但不必沟通明显不重要的事项,选项A不当选;注册会计师与治理层的沟通通常采用书面形式,选项B不当选;如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应该就此尽快向治理层通报,选项D不当选。
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第4题
[单选题]注册会计师在考虑被审计单位甲公司遵守法律法规的情况时得出以下结论,其中错误的是(  )。
  • A.注册会计师在了解总体法律框架时可能会了解甲公司相关行业状况、监管环境等外部因素
  • B.针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规,注册会计师应当获取被审计单位遵守这类法律法规的充分、适当的审计证据
  • C.检查甲公司与许可证颁发机构或监管机构的往来函件,可能有助于识别违反其他法律法规的行为
  • D.书面声明是必要的审计证据,本身也能提供充分、适当的审计证据
答案解析
答案: D
答案解析:书面声明可以提供必要的审计证据。然而,书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据,选项D当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:存在舞弊风险因素。因为在事项(1)中,甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态,甲公司超过行业平均增长率,管理层受到收入增长期望过高的压力; 在事项(2)中,甲公司管理层报酬中有相当一部分取决于收入的完成情况,管理层具有舞弊的动机或压力。
[要求2]
答案解析:不适当。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑,不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响,并且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。
[要求3]
答案解析:注册会计师还应当选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试;考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。
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