题目

[不定项选择题]在财务报表舞弊风险的评估中,审计项目组内部的讨论内容可能有(  )。
  • A.可能表明管理层操纵利润的迹象
  • B.管理层凌驾于控制之上的风险
  • C.注册会计师注意到的舞弊指控
  • D.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均属于审计项目组讨论可能包括的内容。
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拓展练习

第1题
[单选题]当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通,下列做法中,恰当的是(  )。
  • A.如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款,注册会计师不需要就此与管理层沟通   
  • B.如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与管理层沟通
  • C.如果确定或怀疑舞弊涉及治理层,注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
  • D.如果怀疑舞弊涉及管理层,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,除非治理层全部成员参与管理被审计单位
答案解析
答案: D
答案解析:

注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,即使该事项可能被认为不重要,注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通,选项A不当选;如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与治理层沟通,选项B不当选;如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与审计委员会或监事会等更高层级的机构通报,选项C不当选。

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第2题
[单选题]下列审计程序中,通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是(  )。
  • A.阅读董事会和管理层的会议纪要
  • B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
  • C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试
  • D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明
答案解析
答案: D
答案解析:可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括:阅读会议纪要(选项A);向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况(选项B);对某类交易、账户余额或披露实施细节测试(选项C)。
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第3题
答案解析
答案: A
答案解析:选项A属于被审计单位管理层编制虚假财务报告的方式,不属于侵占资产的方式。
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第4题
[单选题]下列情形中,注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊动机或压力舞弊风险因素的是(  )。
  • A.高级管理人员频繁更换
  • B.从事超出正常经营过程的重大关联方交易
  • C.管理层拥有被审计单位5%的股份
  • D.被审计单位在会计问题上与现任注册会计师产生争议
答案解析
答案: C
答案解析:选项A、B属于机会舞弊风险因素;选项D属于态度或借口舞弊风险因素。
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第5题
[不定项选择题]针对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,应当实施的有(  )。
  • A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
  • B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
  • C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
  • D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序,用以:(1)测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当;(2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。选项A、B、C当选。
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