题目

[单选题]当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通,下列做法中,恰当的是(  )。
  • A.如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款,注册会计师不需要就此与管理层沟通   
  • B.如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与管理层沟通
  • C.如果确定或怀疑舞弊涉及治理层,注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
  • D.如果怀疑舞弊涉及管理层,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,除非治理层全部成员参与管理被审计单位
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案: D
答案解析:

注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,即使该事项可能被认为不重要,注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通,选项A不当选;如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与治理层沟通,选项B不当选;如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与审计委员会或监事会等更高层级的机构通报,选项C不当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中,错误的是(  )。
  • A.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向管理层通报
  • B.针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规,注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序,以识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为
  • C.针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规,注册会计师的责任是,就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据
  • D.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为
答案解析
答案: A
答案解析:如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层通报。选项A当选。
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第2题
[单选题]如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,注册会计师应及时(  )。
  • A.告知适当层级的管理层
  • B.告知适当层级的治理层  
  • C.向监管机构报告
  • D.征询法律意见
答案解析
答案: B
答案解析:如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员,注册会计师应当及时就此类事项与治理层沟通。选项B当选。
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第3题
[不定项选择题]在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中,下列可能提供了管理层实施舞弊的机会的有(  )。
  • A.被审计单位治理层对财务报告和内部控制实施的监督无效
  • B.被审计单位大量通过代理商开展市场销售
  • C.管理层拥有被审计单位10%的股权
  • D.高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:选项C属于舞弊的动机和压力,不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列迹象中,可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易,或虽然未超过其正常交易但显得异常的重大交易的有(  )。
  • A.交易的形式显得过于复杂
  • B.管理层未与治理层就此类交易的性质和会计处理进行过讨论,且缺乏充分的记录
  • C.管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要,而不是交易的经济实质
  • D.对于涉及不纳入合并范围的关联方的交易,治理层未进行适当的审核与批准
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均当选。除上述事项外,还包括交易涉及以往未识别出的关联方,或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方等。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中,属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序有(  )。
  • A.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
  • B.将询问范围延伸至管理层和会计部门以外的人员,以印证管理层完成与作出会计估计相关的计划的能力和意图
  • C.向第三方函证合同的具体条款
  • D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:选项D属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施,不当选。
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