题目

[单选题]当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通,下列做法中,恰当的是(  )。
  • A.如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款,注册会计师不需要就此与管理层沟通   
  • B.如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与管理层沟通
  • C.如果确定或怀疑舞弊涉及治理层,注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
  • D.如果怀疑舞弊涉及管理层,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,除非治理层全部成员参与管理被审计单位
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:

注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,即使该事项可能被认为不重要,注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通,选项A不当选;如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与治理层沟通,选项B不当选;如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与审计委员会或监事会等更高层级的机构通报,选项C不当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中,不正确的是(  )。
  • A.管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都可能存在   
  • B.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
  • C.隐瞒可能影响财务报表金额的事实属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
  • D.如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平,注册会计师可以不设计和实施审计程序
答案解析
答案: D
答案解析:无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序。选项D当选。
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第2题
[单选题]下列有关测试会计分录和其他调整的说法中,错误的是(  )。
  • A.审计准则要求注册会计师测试整个会计期间的会计分录和其他调整
  • B.注册会计师通常选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试
  • C.测试会计分录和其他调整的编制和过账的相关控制是有效的,可以缩小实施的实质性程序的范围
  • D.会计分类和其他调整的处理过程可能同时涉及人工和自动化的程序和控制
答案解析
答案: A
答案解析:审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整,选项A当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中,属于侵占资产形式的舞弊的有(  )。
  • A.贪污收到的款项
  • B.盗窃实物资产或无形资产
  • C.使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款
  • D.将被审计单位资产挪为私用
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:侵占资产可以通过以下方式实现:贪污收到的款项(选项A)、盗窃实物资产或无形资产(选项B)、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款(选项C)、将被审计单位资产挪为私用(选项D)。
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第4题
[单选题]下列各项中,属于被审计单位舞弊的态度或借口的是(  )。
  • A.在被审计单位中拥有重大经济利益
  • B.高级管理人员频繁更换
  • C.管理层个人为被审计单位的债务提供了担保
  • D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A、C属于舞弊的动机或压力,均不当选,选项B属于舞弊的机会,不当选,选项D属于舞弊的态度或借口,当选。

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第5题
[单选题]注册会计师在考虑被审计单位甲公司遵守法律法规的情况时得出以下结论,其中错误的是(  )。
  • A.注册会计师在了解总体法律框架时可能会了解甲公司相关行业状况、监管环境等外部因素
  • B.针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规,注册会计师应当获取被审计单位遵守这类法律法规的充分、适当的审计证据
  • C.检查甲公司与许可证颁发机构或监管机构的往来函件,可能有助于识别违反其他法律法规的行为
  • D.书面声明是必要的审计证据,本身也能提供充分、适当的审计证据
答案解析
答案: D
答案解析:书面声明可以提供必要的审计证据。然而,书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据,选项D当选。
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