题目

[单选题]当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通,下列做法中,恰当的是(  )。
  • A.如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款,注册会计师不需要就此与管理层沟通   
  • B.如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与管理层沟通
  • C.如果确定或怀疑舞弊涉及治理层,注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
  • D.如果怀疑舞弊涉及管理层,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,除非治理层全部成员参与管理被审计单位
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案: D
答案解析:

注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,即使该事项可能被认为不重要,注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通,选项A不当选;如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与治理层沟通,选项B不当选;如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与审计委员会或监事会等更高层级的机构通报,选项C不当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中,不正确的是(  )。
  • A.管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都可能存在   
  • B.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
  • C.隐瞒可能影响财务报表金额的事实属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
  • D.如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平,注册会计师可以不设计和实施审计程序
答案解析
答案: D
答案解析:无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序。选项D当选。
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第2题
[不定项选择题]在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中,下列可能提供了管理层实施舞弊的机会的有(  )。
  • A.被审计单位治理层对财务报告和内部控制实施的监督无效
  • B.被审计单位大量通过代理商开展市场销售
  • C.管理层拥有被审计单位10%的股权
  • D.高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:选项C属于舞弊的动机和压力,不当选。
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第3题
[不定项选择题]在评价审计证据时,注册会计师发现可能由于管理层舞弊导致的重大错报,应当采取的措施包括(  )。
  • A.出具非无保留意见的审计报告
  • B.重新评估舞弊导致的重大错报风险
  • C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性  
  • D.扩大控制测试的范围
答案解析
答案: B,C
答案解析:在评价审计证据时,如果识别出某项错报是或可能是由于舞弊导致的,且涉及管理层,特别是涉及较高层级的管理层,无论该错报是否重大,注册会计师都应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果(选项B),以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响。在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时(选项C),注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊。
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第4题
[单选题]下列各项中,属于被审计单位舞弊的态度或借口的是(  )。
  • A.在被审计单位中拥有重大经济利益
  • B.高级管理人员频繁更换
  • C.管理层个人为被审计单位的债务提供了担保
  • D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A、C属于舞弊的动机或压力,均不当选,选项B属于舞弊的机会,不当选,选项D属于舞弊的态度或借口,当选。

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第5题
[不定项选择题]下列各项中,属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有(  )。
  • A.分派专业知识和业务能力均较强的项目组成员
  • B.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
  • C.选择在期末或接近期末实施实质性程序
  • D.将以前不经常监盘的存货地点纳入监盘范围
答案解析
答案: A,B
答案解析:在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当:(1)在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果(选项A);(2)评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量或复杂交易的会计政策)的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告。(3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性(选项B)。选项C、D属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。
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