甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售产品10台，销售价格为36000万元（不含增值税），合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为31545万元，年实际利率为5%。该批产品的成本为18000万元，产品已于1月2日发出。2024年12月31日，收到第一次货款12000万元，并开出增值税专用发票。甲公司2024年分期收款方式销售产品的会计处理中，错误的是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售产品10台，销售价格为36000万元（不含增值税），合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为31545万元，年实际利率为5%。该批产品的成本为18000万元，产品已于1月2日发出。2024年12月31日，收到第一次货款12000万元，并开出增值税专用发票。甲公司2024年分期收款方式销售产品的会计处理中，错误的是（　　）。

A.确认主营业务收入31545万元
B.确认主营业务收入36000万元
C.确认主营业务成本18000万元
D.2024年底“未实现融资收益”科目余额为2877.75万元

本题来源：第一节收入点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

2024年1月2日：

借：长期应收款36000

　贷：主营业务收入31545

　　　未实现融资收益4455

借：主营业务成本18000

　贷：库存商品18000

借：未实现融资收益1577.25

　贷：财务费用[（36000－4455）×5%]1577.25

借：银行存款13560

　贷：长期应收款12000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1560

2024年底“未实现融资收益”科目的余额＝4455－1577.25＝2877.75（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]W公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月3日，与丙公司签订产品销售合同。合同约定，W公司向丙公司销售A产品600件，单位售价750元（不含增值税），增值税税率为13%；丙公司应在W公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。W公司于2024年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，W公司估计A产品的退货率为25%。至2024年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。W公司于2024年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2025年3月10日止，2024年出售的A产品实际退货率为25%。假定不考虑其他因素，W公司因销售A产品影响2024年收入的金额为（　　）元。

A.337 500
B.182 000
C.260 000
D.202 000

答案解析

答案： A

答案解析：W公司因销售A产品影响2024年收入的金额＝600×750×（1－25%）＝337500（元）。

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第2题

[单选题]某企业于2023年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，按累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度。预计安装期15个月，合同总收入500万元，合同预计总成本为368万元。至2024年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2024年12月31日实际发生成本352万元，预计还将发生成本8万元。2023年已确认收入50万元，则该企业2024年度确认收入为（　　）万元。

A.460
B.439
C.400
D.482

答案解析

答案： B

答案解析：该企业2024年度确认收入＝500×352/（352＋8）－50＝439（万元）。

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第3题

[单选题]2024年3月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，合同价款为35 000元。已知A商品的单独售价为5 000元，B商品的单独售价为34 000元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在一个月之后交付，只有当两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取合同对价。假定A商品和B商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。则A商品应确认的收入额为（　　）元。

A.4487
B.5000
C.20000
D.24000

答案解析

答案： A

答案解析：分摊至A商品的合同价款＝5000/（5000＋34000）×35000＝4487（元）；分摊至B商品的合同价款＝35000－4487＝30513（元）。

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第4题

[不定项选择题]企业向客户授予知识产权时，将其作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入的，需要满足的条件不包括（　　）。

A.合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动
B.该活动对客户将产生有利或不利影响
C.该活动对客户不会产生不利影响
D.该活动不会导致向客户转让商品
E.
该知识产权许可构成有形商品的组成部分并且对于该商品的正常使用不可或缺

答案解析

答案： C,E

答案解析：

企业向客户授予知识产权许可，同时满足下列条件时,应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入；否则，应当作为在某一时点履行的履约义务确认相关收入：

（1）合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；

（2）该活动对客户将产生有利或不利影响；

（3）该活动不会导致向客户转让某项商品。

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第5题

[单选题]

采用具有融资性质的售后回购方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在不超过一年的售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（　　）”科目。

A.财务费用
B.其他应付款
C.其他业务收入
D.未确认融资费用

答案解析

答案： B

答案解析：

售后以固定价格回购交易属于融资交易，商品控制权没有转移，企业不应确认销售商品收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，借方记入“财务费用”科目，贷方记入“其他应付款”科目。

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