纯生公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月纯生公司董事会决定将本公司外购的20套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套88万元（已含增值税），公司向员工的出售价格为每套50万元（已含增值税），但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费，纯生公司在2024年因该项业务应计入管理费用的金额为（　　）万元。|第三节应付职工薪酬的核算-之了课堂

题目

[单选题]纯生公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月纯生公司董事会决定将本公司外购的20套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套88万元（已含增值税），公司向员工的出售价格为每套50万元（已含增值税），但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费，纯生公司在2024年因该项业务应计入管理费用的金额为（　　）万元。

A.0
B.76
C.100
D.176

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答案解析

答案： B

答案解析：2024年应计入管理费用的金额＝（88－50）×20/10＝76（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该记入的科目是（　　）。

A.生产成本
B.制造费用
C.财务费用
D.管理费用

答案解析

答案： D

答案解析：企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该记入“管理费用”科目，因此选项D正确。

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第2题

[单选题]

下列项目中，不属于职工薪酬的是（　　）。

A.
管理部门职工工资
B.
职工失业保险费
C.
业务员张某预借的差旅费
D.
为职工无偿提供医疗保健服务

答案解析

答案： C

答案解析：

职工出差预借的差旅费，职工没有得到报酬，不属于职工薪酬，应计入其他应收款，选项C当选。

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第3题

[单选题]纯生公司2024年10月按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为80万元，车间管理人员工资为45万元，总部管理人员工资为95万元；按照工资总额的15%计提“五险一金”、按照工资总额的10%计提工会经费和职工教育经费。此外，本月业务员张某预借差旅费2万元。纯生公司2024年10月“应付职工薪酬”科目贷方发生额为（　　）万元。

A.220
B.253
C.275
D.277

答案解析

答案： C

答案解析：纯生公司2024年10月“应付职工薪酬”科目贷方发生额=（80+45+95）×（1+15%+10%）=275（万元）。

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第4题

[单选题]

2022年12月10日，纯生公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2023年1月1日，公司为其100名中层以上管理人员每人授予200份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，即可自2025年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2023年、2024年、2025年年末股票增值权的公允价值分别为每股20元、24元和25元。2023年有10名管理人员离开，预计2024年和2025年还将有6名管理人员离开；2024年实际有8名管理人员离开，预计2025年还将有10名管理人员离开。则纯生公司在2024年12月31日应确认的应付职工薪酬为（　　）元。

A.
89600
B.
108200
C.
118400
D.
230400

答案解析

答案： C

答案解析：

2023年12月31日应付职工薪酬余额=（100-10-6）×200×20×1/3=112000（元），纯生公司在2024年12月31日应确认的应付职工薪酬=（100-10-8-10）×200×24×2/3-112000=118400（元）。

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第5题

[单选题]纯生公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为13%。2024年1月纯生公司董事会决定将本公司生产的600件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.5万元，市场销售价格为每件2.8万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，纯生公司在2024年因该项业务应计入管理费用的金额为（　　）万元。

A.900
B.1044
C.1680
D.1898.4

答案解析

答案： D

答案解析：纯生公司2024年因该项业务应计入管理费用的金额=600×2.8×（1+13%）=1898.4（万元）。

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