下列有关债权投资的计量，说法正确的有（　　）。|第一节以摊余成本计量的金融资产的核算-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列有关债权投资的计量，说法正确的有（　　）。

A.资产负债表日，债权投资应当按摊余成本计量
B.实际利率应当在取得债权投资时确定，在随后期间保持不变
C.债权投资在持有期间应当按照面值和票面利率计算确认利息收入
D.债权投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
E.债权投资在持有期间应当按照账面余额（或摊余成本）和实际利率计算确认应收利息

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答案解析

答案： A,B,D

答案解析：债权投资在持有期间应当按照面值和票面利率计算确认应计利息，按照账面余额（或摊余成本）和实际利率计算确认利息收入，选项C和E说法错误。

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拓展练习

第1题

[单选题]2025年1月1日，甲公司购入乙公司2024年1月1日发行的面值为3000万元、期限为5年、票面年利率6%、每年12月31日计提利息、次年年初支付利息的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付购买价款3066万元（包括债券利息100万元，交易税费20万元），购入债券时市场实际利率为8%。甲公司2025年1月1日应确认债权投资初始入账金额为（　　）万元。

A.2966
B.3000
C.3046
D.3066

答案解析

答案： A

答案解析：该项债权投资的初始入账金额=3066-100=2966（万元）。

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第2题

[单选题]2024年1月1日，甲公司购入乙公司于2023年1月1日发行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，年末付息、到期一次还本的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算。实际支付价款509500元（包括应收的债券利息30000元，交易税费5000元），购买债券时的市场实际利率为7%；2024年1月10日，甲公司收到购买价款中包含的债券利息30000元，则2024年12月31日该债券的摊余成本为（　　）元。

A.475935
B.475500
C.479500
D.483065

答案解析

答案： D

答案解析：2024年12月31日，债权投资的摊余成本=（509 500-30 000）×（1+7%）-500 000×6%=483 065（元）。

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第3题

[单选题]2024年11月1日，甲公司将2021年1月1日购入的乙公司于2020年1月1日发行的面值为600 000元、期限为5年、票面年利率为5%、每年12月31日付息的债券的20%对外出售。实际收到价款142 000元。由于该债券距离到期日只有两个月，剩余的乙公司债券仍作为以摊余成本计量的金融资产核算，并一直持有至到期。出售前，乙公司债券账面摊余成本为560 000元，其中，成本600 000元，利息调整（贷方余额）40 000元。2024年12月31日，甲公司因持有剩余的债权投资应确认投资收益（　　）元。

A.65000
B.56000
C.25600
D.56200

答案解析

答案： B

答案解析：2024年11月1日剩余80%投资的面值金额=600 000×80%=480 000（元），利息调整金额=40 000×80%=32 000（元），至2024年12月31日（债券到期日）利息调整贷方金额应全额摊销，摊销时在借方。2024年12月31日因持有剩余的债权投资应确认投资收益的金额=480 000×5%+32 000=56 000（元）。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于债权投资计量的说法中，正确的有（　　）。

A.
债权投资处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益
B.
债权投资应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C.
债权投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益
D.
在初始计量时，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取债券利息，应一并计入债权投资投资成本
E.
债权投资重分类为其他债权投资时，其他债权投资应按照公允价值计量，重分类时公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：

在初始计量时，实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取债券利息的，应单独确认为应收项目，因此选项D说法错误，本题的正确选项为A、B、C、E。

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第5题

[不定项选择题]债权投资的摊余成本是指债权投资的初始确认金额经有关因素调整后的结果，这些调整因素包括（　　）。

A.
扣除已偿还的本金
B.
扣除累计计提的损失准备
C.加上或减去债券的面值乘以票面利率得到的应收利息
D.
加上或减去债权的摊余成本乘以实际利率得到的利息收入
E.
加上或减去采用实际利率法将该初始金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：

债权投资的摊余成本，是指债权投资的初始确认金额经下列调整后的结果：

（1）扣除已偿还的本金；

（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

（3）扣除累计计提的损失准备。

综上所述，选项A、B和E正确。

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