单位变动成本=50×(1-40%)=30(元),
变动前预计下年利润=边际贡献总额-固定成本=50×20*40%-300=100(万元)
单价上涨10%,单价为50×(1+10%)=55元
变动后预计下年利润=边际贡献总额-固定成本=(55-30)×20-300=200(万元)
利润变动率=(200-100)/100=100%
单价对利润影响敏感系数=100%/10%=10
甲产品单价为90÷(1-40%)=150(元);
2020年销售量=6 750 000/150=45 000(件);
2020年净利润=(6 750 000-1 200 000-90×45 000)×(1-25%)=1 125 000(元);
2021年计划实现的净利润=1 125 000×(1+20%)=1 350 000(元);
2021年预计利润总额=1 350 000/(1-25%)=1 800 000(元);
2021年预计销售量=边际贡献/单位边际贡献=(1 800 000+1 200 000)/(150-90)=50 000(件);
2021年应实现的销售收入=50 000×150=7 500 000(元)。
追加资金需要量=预计年度销售增加额×(基期敏感资产总额/基期销售额-基期敏感负债总额/基期销售额)-预计年度留存收益的增加额;
2021年需要追加资金需要量=(7 500 000-6 750 000)×(4 725 000/6 750 000-810 000/6 750 000)-1 350 000×(1-70%)=30 000(元)。
2021年计划实现的净利润=1 125 000×(1+10%)=1 237 500(元);
预计利润总额=1 237 500/(1-25%)=1 650 000(元);
单位边际贡献=(1 650 000+1 200 000)/45 000=63.33(元);
单位变动成本=150-63.33=86.67(元)。
变动成本率=单位变动成本/单价,变动成本率+边际贡献率=1;
所以单价=单位变动成本/变动成本率=90/(1-40%)=150(元);
单位边际贡献=单价-单位变动成本=150-90=60(元);
盈亏临界点销售量=固定成本/单位边际贡献=1 200 000/60=20 000(件)。