2025年1月1日，甲公司购入乙公司2024年1月1日发行的面值为3000万元、期限为5年、票面年利率6%、每年12月31日计提利息、次年年初支付利息的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付购买价款3066万元（包括债券利息100万元，交易税费20万元），购入债券时市场实际利率为8%。甲公司2025年1月1日应确认债权投资初始入账金额为（　　）万元。|第一节以摊余成本计量的金融资产的核算-之了课堂

题目

[单选题]2025年1月1日，甲公司购入乙公司2024年1月1日发行的面值为3000万元、期限为5年、票面年利率6%、每年12月31日计提利息、次年年初支付利息的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付购买价款3066万元（包括债券利息100万元，交易税费20万元），购入债券时市场实际利率为8%。甲公司2025年1月1日应确认债权投资初始入账金额为（　　）万元。

A.2966
B.3000
C.3046
D.3066

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答案解析

答案： A

答案解析：该项债权投资的初始入账金额=3066-100=2966（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2025年1月1日，甲公司将其持有的债权投资进行转让，转让价款为2900万元，已存入银行。该债券系2023年1月1日购入的乙公司债券，面值为2000万元，票面年利率为5%，到期一次还本付息，期限为3年。转让该项债券时，应计利息明细科目余额为200万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为60万元，该项债权投资已计提减值准备50万元。甲公司在转让该项债权投资时确认投资收益的金额为（　　）万元。

A.690
B.710
C.810
D.900

答案解析

答案： C

答案解析：甲公司在转让该项债权投资时确认的投资收益的金额=转让收入-债权投资的账面价值=2900-（2000+200-60-50）=810（万元），选项C正确。

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第2题

[单选题]2024年1月1日，甲公司购入乙公司于2023年1月1日发行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，年末付息、到期一次还本的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算。实际支付价款509500元（包括应收的债券利息30000元，交易税费5000元），购买债券时的市场实际利率为7%；2024年1月10日，甲公司收到购买价款中包含的债券利息30000元，则2024年12月31日该债券的摊余成本为（　　）元。

A.475935
B.475500
C.479500
D.483065

答案解析

答案： D

答案解析：2024年12月31日，债权投资的摊余成本=（509 500-30 000）×（1+7%）-500 000×6%=483 065（元）。

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第3题

[单选题]2020年1月1日，甲公司购入乙公司于同日发行的5年期固定利率债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产，该债券每年付息一次，最后一年还本并支付最后一次利息，票面年利率12%，债券面值1000元，甲公司按每张1050元（含交易费用）的价格溢价购入800张，款项以银行存款付讫。购入债券时实际利率为10.66%。2023年12月31日，经测算该批债券到期时只能收回本息共计500000元，发生信用减值，未计提损失准备前的账面价值为809745.47元。则下列会计处理不正确的是（　　）。

A.甲公司2020年1月1日应确认初始入账金额为840 000元
B.甲公司2020年12月31日应确认投资收益金额为89 544元
C.甲公司2024年12月31日应确认投资收益金额为48 165.55元
D.甲公司2023年12月31日应确认资产减值损失金额为309 745.47元

答案解析

答案： D

答案解析：

甲公司2020年1月1日确认初始入账金额=1050×800=840 000（元），选项A不当选；

甲公司2020年12月31日应确认投资收益金额=期初摊余成本840000×实际利率10.66%=89544（元），选项B不当选；

2023年12月31日，该债券预计未来现金流量现值451834.45元[500000÷（1+10.66%）]小于账面价值809745.47元，确认资产减值损失的金额=809745.47-451834.45=357911.02（元），选项D当选；

因发生信用减值，甲公司2024年12月31日应确认投资收益=期初摊余成本451834.45×10.66%=48165.55（元），选项C不当选。

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第4题

[单选题]甲公司2024年1月3日按每张1 060元的价格溢价购入丁公司于2024年1月1日发行的期限为5年、面值为1 000元、票面年利率为8%的普通债券6 000张，发生交易费用8 500元，款项以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为6%，甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。则2024年年末甲公司持有的该批债券的摊余成本为（　　）元。

A.6166846.6
B.6270610
C.6741600
D.6750610

答案解析

答案： B

答案解析：2024年年末，甲公司持有的该债券摊余成本=（1 060×6 000+8 500）×（1+6%）-1 000×6 000×8%=6 270 610（元）。

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第5题

[不定项选择题]

下列关于债权投资计量的说法中，正确的有（　　）。

A.
债权投资处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益
B.
债权投资应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C.
债权投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益
D.
在初始计量时，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取债券利息，应一并计入债权投资投资成本
E.
债权投资重分类为其他债权投资时，其他债权投资应按照公允价值计量，重分类时公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：

在初始计量时，实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取债券利息的，应单独确认为应收项目，因此选项D说法错误，本题的正确选项为A、B、C、E。

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