甲公司目前的信用政策为“2/15，n/30”，有占销售额50％的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的应收账款中，有80％可以在信用期内收回，另外20％在信用期满后10天（平均数）收回，甲公司当年的销售收入为2000万元。明年将信用政策改为“5/10，n/20”（一年按360天计算）。改变信用政策后预计70％客户会在折扣期内付款，另外30％预计在信用期内收回，预计不会影响产品的单价、单位变动成本和销售的品种结构，而销售额将增加到2500万元。假定资金的机会成本率为10％，产品变动成本率为60%。计算甲公司因改变信用政策而减少机会成本的金额为（　　）万元。|第三节应收账款管理-之了课堂

题目

[单选题]甲公司目前的信用政策为“2/15，n/30”，有占销售额50％的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的应收账款中，有80％可以在信用期内收回，另外20％在信用期满后10天（平均数）收回，甲公司当年的销售收入为2000万元。明年将信用政策改为“5/10，n/20”（一年按360天计算）。改变信用政策后预计70％客户会在折扣期内付款，另外30％预计在信用期内收回，预计不会影响产品的单价、单位变动成本和销售的品种结构，而销售额将增加到2500万元。假定资金的机会成本率为10％，产品变动成本率为60%。计算甲公司因改变信用政策而减少机会成本的金额为（　　）万元。

A.
2
B.
2.18
C.
2.41
D.
3.41

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答案解析

答案： C

答案解析：

旧政策下：

平均收现期＝15×50％＋30×50％×80％＋40×50％×20％＝23.5（天）；

机会成本＝2000/360×60%×23.5×10％＝7.83（万元）。

新政策下：

平均收现期＝10×70％＋20×30％＝13（天）；

机会成本＝2500/360×60%×13×10％＝5.42（万元）；

因此，甲公司因改变信用政策减少机会成本金额＝7.83－5.42＝2.41（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲公司预测的年度（按360天计算）赊销收入净额为8600万元，应收账款收账期为22天，资本成本率12%，变动成本率为60%，则应收账款的机会成本为（　　）万元。

A.
28.15
B.
37.84
C.
46.85
D.
63.07

答案解析

答案： B

答案解析：

应收账款的机会成本＝8600/360×22×60%×12%＝37.84（万元）。

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第2题

[单选题]

甲公司预测的年度赊销收入净额为600万元，应收账款的平均收款时间为25天，资金成本率为15%，一年按360天计算，假设不考虑变动成本率，则应收账款的机会成本为（　　）万元。

A.
3.5
B.5.25
C.6.25
D.7.5

答案解析

答案： C

答案解析：

应收账款的机会成本=600/360×25×15%=6.25（万元）。

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第3题

[单选题]企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具备的基本条件属于（　　）。

A.信用标准
B.现金折扣
C.信用条件
D.信用期间

答案解析

答案： A

答案解析：

信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具备的基本条件，因此选项A正确。

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第4题

[不定项选择题]企业信用政策组成内容包括（　　）。

A.信用条件
B.信用标准
C.收账政策
D.销售政策
E.
坏账确认

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：信用政策由信用标准、信用条件、收账政策组成，因此选项A、B、C正确。

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第5题

[组合题]

甲公司生产某种产品，该产品单位售价160元，单位变动成本120元，2023年度销售360万件。

2024年为扩大销售量、缩短平均收款期，甲公司拟实行“5/10、2/30、n/50”新的信用政策。

采用该政策后，经测算：产品销售量将增加15%，占销售额40%的客户在10天内付款、占销售额30%的客户在30天内付款、占销售额20%的客户会在50天内付款、剩余部分的平均收款期为80天，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。

甲公司2023年度采用“n/30”的信用政策，其平均收款期为50天，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4.5%，收款费用占逾期账款金额的3%。

假设资金的机会成本率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。

根据上述资料，回答以下各题。

答案解析

[要求1]

答案解析：应收账款平均收款=10×40%+30×30%+50×20%+80×10%=31（天）。

[要求2]

答案解析：应收账款余额=日销售额×平均收款期=[160×360×（1+15%）/360]×31=5704（万元）；应收账款机会成本=应收账款平均余额×变动成本率×资本成本率=5704×120/160×8%=342.24（万元）。

[要求3]

答案解析：应收账款现金折扣金额=160×360×（1+15%）×40%×5%+160×360×（1+15%）×30%×2%=1722.24（万元）。

[要求4]

答案解析：

原信用政策机会成本=120×360/360×50×8%=480（万元）

原信用政策坏账成本=160×360×40%×（3%+4.5%）=1728（万元）

原信用政策折扣成本=0（万元）

原信用政策销售利润=（160-120）×360-480-1728-0=12192（万元）

改变信用政策后坏账成本=160×360×（1+15%）×0.1×10%=662.4（万元）

改变信用政策后销售利润=（160-120）×360×（1+15%）-342.24-1722.24-662.4=13833.12（万元）

增加的利润=改变信用政策后销售利润-原信用政策销售利润=13833.12-12192=1641.12（万元）

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