甲公司生产某种产品，该产品单位售价160元，单位变动成本120元，2023年度销售360万件。2024年为扩大销售量、缩短平均收款期，甲公司拟实行“5/10、2/30、n/50”新的信用政策。采用该政策后，经测算：产品销售量将增加15%，占销售额40%的客户在10天内付款、占销售额30%的客户在30天内付款、占销售额20%的客户会在50天内付款、剩余部分的平均收款期为80天，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。甲公司2023年度采用“n/30”的信用政策，其平均收款期为50天，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4.5%，收款费用占逾期账款金额的3%。假设资金的机会成本率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。根据上述资料，回答以下各题。|第三节应收账款管理-之了课堂

题目

[组合题]甲公司生产某种产品，该产品单位售价160元，单位变动成本120元，2023年度销售360万件。2024年为扩大销售量、缩短平均收款期，甲公司拟实行“5/10、2/30、n/50”新的信用政策。采用该政策后，经测算：产品销售量将增加15%，占销售额40%的客户在10天内付款、占销售额30%的客户在30天内付款、占销售额20%的客户会在50天内付款、剩余部分的平均收款期为80天，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。甲公司2023年度采用“n/30”的信用政策，其平均收款期为50天，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4.5%，收款费用占逾期账款金额的3%。假设资金的机会成本率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。根据上述资料，回答以下各题。

[要求1]在新的信用政策下，甲公司应收账款平均收款期为（　　）天。

A、23
B、26
C、30
D、31

[要求2]在新的信用政策下，甲公司应收账款机会成本为（　　）万元。

A、382.72
B、395.80
C、342.24
D、588.80

[要求3]在新的信用政策下，甲公司现金折扣成本为（　　）万元。

A、1324.80
B、1497.50
C、1684.48
D、1722.24

[要求4]不考虑其他因素，甲公司实行新的信用政策能增加利润总额为（　　）万元。

A、1588.68
B、1641.12
C、16160.64
D、16560

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答案解析

[要求1]

答案： D

答案解析：应收账款平均收款=10×40%+30×30%+50×20%+80×10%=31（天）。

[要求2]

答案： C

答案解析：应收账款余额=日销售额×平均收款期=[160×360×（1+15%）/360]×31=5704（万元）；应收账款机会成本=应收账款平均余额×变动成本率×资本成本率=5704×120/160×8%=342.24（万元）。

[要求3]

答案： D

答案解析：应收账款现金折扣金额=160×360×（1+15%）×40%×5%+160×360×（1+15%）×30%×2%=1722.24（万元）。

[要求4]

答案： B

答案解析：

原信用政策机会成本=120×360/360×50×8%=480（万元）

原信用政策坏账成本=160×360×40%×（3%+4.5%）=1728（万元）

原信用政策折扣成本=0（万元）

原信用政策销售利润=（160-120）×360-480-1728-0=12192（万元）

改变信用政策后坏账成本=160×360×（1+15%）×0.1×10%=662.4（万元）

改变信用政策后销售利润=（160-120）×360×（1+15%）-342.24-1722.24-662.4=13833.12（万元）

增加的利润=改变信用政策后销售利润-原信用政策销售利润=13833.12-12192=1641.12（万元）

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司目前的信用政策为“2/10，1/30，n/40”。甲公司预计销售收入是3 000万元，估计约有30％的客户（按销售额计算）会利用2％的现金折扣，40％的客户会利用1％的现金折扣，其余客户在信用期内支付款项。假设有价证券的报酬率为9%，则甲公司的现金折扣金额为（　　）万元。

A.12
B.18
C.21
D.30

答案解析

答案： D

答案解析：

甲公司的现金折扣=3000×30%×2%+3000×40%×1%=30（万元）。

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第2题

[单选题]评价顾客的财务实力和财务状况，体现的是“5C”系统中的（　　）。

A.资本
B.品质
C.能力
D.条件

答案解析

答案： A

答案解析：

资本是指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景，因此选项A为本题正确选项。

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第3题

[单选题]企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具备的基本条件属于（　　）。

A.信用标准
B.现金折扣
C.信用条件
D.信用期间

答案解析

答案： A

答案解析：

信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具备的基本条件，因此选项A正确。

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第4题

[单选题]

甲公司2023年产品销售量为100万台，每台单价8 000元，销售利润率（销售利润／销售收入）为20%。企业为扩大销售，2024年度实行新的信用政策，信用条件为“2／20，N／60”，预计销售量可增加50万台。根据测算，有20%的销售额将享受现金折扣，其余享受商业信用。商业信用管理成本、坏账损失和收账成本分别占销售收入的2%、8%和7%。假定本题无从得知单位变动成本，不予考虑变动成本率，如果2024年度销售利润率保持不变，资金的机会成本率为8%，一年按360天计算，则甲公司2024年度可实现利润总额（　　）万元。

A.
16505
B.16980
C.17333
D.18256

答案解析

答案： C

答案解析：

甲公司2024年度可实现的利润总额＝150×8000×20%－150×8000×（20%×20＋80%×60）/360×8%－150×8000×20%×2%－150×8000×（2%＋8%＋7%）＝240000－13866.67－4800－204000＝17333（万元），选项C为本题正确选项。

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第5题

[不定项选择题]

下列有关信用期间的表述中，正确的有（　　）。

A.
延长信用期间会扩大销售
B.
缩短信用期间可能增加当期现金流量
C.
降低信用标准意味着将延长信用期间
D.
延长信用期间将增加坏账损失的可能性
E.
延长信用期间将增加应收账款的机会成本

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：

延长信用期，会吸引更多的顾客购买，可以在一定程度上扩大销售量，但是也会带来不良后果：一是平均收现期延长，应收账款占用资金的机会成本增加；二是使得坏账损失和收账费用增加。信用标准和信用期间是两项不同的决策，二者无必然联系，信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所应具备的基本条件，降低信用标准并不一定意味着延长信用期限，选项C不正确，本题选项A、B、D、E正确。

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