（1）企业直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，因此在税法上30万元不得扣除；

（2）在会计中30万元已经据实扣除，算得税前会计利润为150万元；

（3）会计已经扣除，税法不得扣除，因此在计算应纳税所得额时需要在会计利润的基础上调增30万元；

（4）该企业2025年企业所得税应纳税额=（150+30）×25%=45（万元）。

（1）业务招待费：

限额①：业务招待费发生额的60%＝5 000×60%＝3 000（元）；

限额②：税法规定的扣除限额＝272 000×5‰＝1 360（元）；

限额①＞限额②，因此业务招待费按照1 360元扣除；

（2）广告费和业务宣传费：

广告费和业务宣传费本年发生额及上年结转额合计＝30 000＋10 000＋10 000＝50 000（元）；

税法规定的扣除限额＝272 000×15%＝40 800（元）；

发生额（50 000元）＞限额（40 800元），因此只能按照限额40 800元扣除；

（3）综上，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=40 800＋1 360＝42 160（元）。

【夺分锦囊】

1.业务招待费：

双限额标准：发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰，孰低扣除。

2.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

【注意】

1.上年结转的广告费需要并入发生额中一起与限额比较；

2.注意5‰→千分之五。

选项A，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算扣除限额。选项C，除保险企业外的其他企业，按所签订合同确认的收入金额的5%计算扣除限额。

【夺分锦囊】

手续费及佣金支出

选项A，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除，即房屋、建筑物，一旦建成，无论是否投入使用，均计算折旧扣除。选项B，以经营租赁租入的固定资产，不属于企业的资产，不得计提折旧扣除。选项C，以融资租赁方式租出的固定资产，所有权发生转移，不再属于出租方的固定资产，不得计提折旧扣除。选项D，与经营活动无关的固定资产，所发生的折旧费用与纳税人取得的经营收入无关，不得计提折旧扣除。

【夺分锦囊】

辨析固定资产计提的折旧能否扣除