题目
答案解析
选项A，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除，即房屋、建筑物，一旦建成，无论是否投入使用，均计算折旧扣除。选项B，以经营租赁租入的固定资产，不属于企业的资产，不得计提折旧扣除。选项C，以融资租赁方式租出的固定资产，所有权发生转移，不再属于出租方的固定资产，不得计提折旧扣除。选项D，与经营活动无关的固定资产，所发生的折旧费用与纳税人取得的经营收入无关，不得计提折旧扣除。
【夺分锦囊】
辨析固定资产计提的折旧能否扣除
拓展练习
企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补， 下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
因此该公司2023年应当缴纳的企业所得税＝（38－1－5）×25%＝8（万元）。
【夺分锦囊】
1.亏损弥补：
一般企业→弥补5年；
高新技术企业或科技型中小企业→弥补10年。
2.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利（外亏不得内补）。
选项B，在中国境内设立机构、场所且取得所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其企业所得税税率为25%。选项D，自2024年1月1日起至2027年12月31日止，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。
【夺分锦囊】
1.25% ≠居民企业；20% ≠非居民企业
2.居民企业与非居民企业税率
非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除。
【夺分锦囊】
利息费用的扣除：
向金融企业借款：据实扣除；
向非金融企业借款：不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除；超过部分不得扣除。
（1）通过市教育局向教育事业捐赠300万元和通过市人民政府向某灾区捐赠120万元，均属于公益性捐赠，合计420万元；（2）公益性捐赠支出准予扣除的限额为年度利润总额的12%：2 000×12%＝240（万元），实际发生额420万元＞扣除限额240万元，按限额240万元扣除，甲公司准予扣除的公益性捐赠支出为240万元。
【夺分锦囊】
公益性捐赠扣除：
1.扣除限额=年度利润总额×12%；
2.超过部分结转3年扣除；
3.非公益性捐赠、直接捐赠→不得扣除。
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