（1）销售化妆品取得收入2 000万元为主营业务收入，销售进口的原材料取得收入500万元为其他业务收入，均属于应税收入；（2）取得财政拨款400万元属于不征税收入；（3）投资国债取得利息收入30万元为免税收入；（4）本题要求计算的是“收入总额”，应税收入、不征税收入、免税收入均应当计入收入总额，因此甲公司2023年企业所得税收入总额=2 000＋500＋400＋30＝2 930（万元）。

【夺分锦囊】

1.收入总额包括应税收入、不征税收入和免税收入；

2.增值税期末留抵退税额、增值税出口退税额均不计入收入总额。

（1）业务招待费：

限额①：业务招待费发生额的60%＝5 000×60%＝3 000（元）；

限额②：税法规定的扣除限额＝272 000×5‰＝1 360（元）；

限额①＞限额②，因此业务招待费按照1 360元扣除；

（2）广告费和业务宣传费：

广告费和业务宣传费本年发生额及上年结转额合计＝30 000＋10 000＋10 000＝50 000（元）；

税法规定的扣除限额＝272 000×15%＝40 800（元）；

发生额（50 000元）＞限额（40 800元），因此只能按照限额40 800元扣除；

（3）综上，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=40 800＋1 360＝42 160（元）。

【夺分锦囊】

1.业务招待费：

双限额标准：发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰，孰低扣除。

2.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

【注意】

1.上年结转的广告费需要并入发生额中一起与限额比较；

2.注意5‰→千分之五。

选项B，在中国境内设立机构、场所且取得所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其企业所得税税率为25%。选项D，自2024年1月1日起至2027年12月31日止，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

【夺分锦囊】

1.25% ≠居民企业；20% ≠非居民企业

2.居民企业与非居民企业税率