2027年12月31日前，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此该企业2023年度应纳企业所得税税额=70×25%×20%＝3.5（万元）。

（1）向银行借款的利息准予全额扣除，准予扣除的利息费用＝100×8%×6÷12＝4（万元）；（2）向供应商的借款，不超过银行同期同类贷款利率的可以扣除，准予扣除的利息费用＝200×8%×6÷12＝8（万元）；（3）2023年可以在所得税前扣除的利息费用＝4＋8＝12（万元）。

【夺分锦囊】

利息费用的扣除：

（1）向金融企业借款：据实扣除；

（2）向非金融企业借款：不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除；超过部分不得扣除。

选项A，属于职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。选项B，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得扣除。选项C，公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。选项D，为董事会成员支付的人身意外伤害保险，不得在税前扣除

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

【夺分锦囊】

居民企业与非居民企业纳税义务综述图