（1）业务招待费：

限额①：业务招待费发生额的60%＝5 000×60%＝3 000（元）；

限额②：税法规定的扣除限额＝272 000×5‰＝1 360（元）；

限额①＞限额②，因此业务招待费按照1 360元扣除；

（2）广告费和业务宣传费：

广告费和业务宣传费本年发生额及上年结转额合计＝30 000＋10 000＋10 000＝50 000（元）；

税法规定的扣除限额＝272 000×15%＝40 800（元）；

发生额（50 000元）＞限额（40 800元），因此只能按照限额40 800元扣除；

（3）综上，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=40 800＋1 360＝42 160（元）。

【夺分锦囊】

1.业务招待费：

双限额标准：发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰，孰低扣除。

2.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

【注意】

1.上年结转的广告费需要并入发生额中一起与限额比较；

2.注意5‰→千分之五。

选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

【夺分锦囊】

取得不同类型收入的确认时间

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

【夺分锦囊】

企业所得税纳税地点

选项D，应当考虑计入固定资产的计税基础，计算折旧费用在税前扣除。

【夺分锦囊】

长期待摊费用的摊销