企业所得税可以理解为“法人税”。选项A，实际管理机构在中国境内的股份有限公司属于法人——营利法人，需要缴纳企业所得税。选项B，在中国境内成立的一人有限责任公司属于法人——营利法人，需要缴纳企业所得税。选项C，个人独资企业属于非法人组织，不具备法人资格，不缴纳企业所得税；由个人独资企业的投资人按“经营所得”缴纳个人所得税。选项D，社会团体属于法人——非营利法人，需要缴纳企业所得税。

【夺分锦囊】

个人独资企业、合伙企业→非法人组织

个体工商户→商自然人

因此个人独资企业、合伙企业和个体工商户均不属于企业所得税纳税人。

甲企业选择按国（地区）别分别计算（分国不分项）：

（1）A国所得：

境外A国所得部分抵免限额=100×25%=25（万元）；甲企业在A国的所得在境外实缴税款（30万元）超过抵免限额（25万元），当年无须在境内补税，超过部分国内也不退税；

（2）境内所得：

境内所得部分应纳企业所得税税额=300×25%=75（万元）；

（3）已预缴税款60万元，因此甲企业当年汇算清缴应补税款=75-60=15（万元）。

【夺分锦囊】

1.抵免限额=境外税前所得额×25%

2.少要补，多不退

（1）境外已纳税额＜抵免限额：补税；

（2）境外已纳税额＞抵免限额：不补税也不退税，可结转5年抵免。

（1）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税；因此技术转让所得600万元中，只有（600-500）×50%=50（万元）需要缴纳企业所得税；（2）在计算会计利润的过程中，已经加上了技术转让所得的600万元，税法认为只有50万元需要纳税，因此该企业应纳税所得额=3 000-600+50=2 450（万元）；（3）2023年度该企业应缴纳企业所得税税额=2 450×25%=612.5（万元）。

【夺分锦囊】

技术转让所得税收优惠：

不超过500万元的部分→免征企业所得税；

超过500万元的部分→减半征收企业所得税。

债务的豁免属于可确定金额的收入，属于货币形式的收入。

【夺分锦囊】

区分货币形式收入与非货币形式收入的关键在于金额是否确定：

货币形式的收入可理解为可确定金额的收入；

非货币形式的收入按照公允价值确定收入额（金额不确定）。