根据企业所得税法律制度的规定，下列有关收入确认时间的表述中，正确的有（）。|企业所得税（单选、多选、判断题）-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列有关收入确认时间的表述中，正确的有（）。

A.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠方应付捐赠资产的日期确认收入的实现
D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

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答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

【夺分锦囊】

取得不同类型收入的确认时间

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲公司为一家化妆品生产企业，2023年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，年利率8%；2023年5月又向自己的供应商借款200万，期限半年，支付利息10万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2023年可以在所得税前扣除利息费用的下列计算中，正确的是（　）。

A.
100×8%＝8（万元）
B.
10万元
C.
100×8%×6÷12＋200×8%×6÷12＝12（万元）
D.
100×8%×6÷12＋10＝14（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）向银行借款的利息准予全额扣除，准予扣除的利息费用＝100×8%×6÷12＝4（万元）；（2）向供应商的借款，不超过银行同期同类贷款利率的可以扣除，准予扣除的利息费用＝200×8%×6÷12＝8（万元）；（3）2023年可以在所得税前扣除的利息费用＝4＋8＝12（万元）。

【夺分锦囊】

利息费用的扣除：

（1）向金融企业借款：据实扣除；

（2）向非金融企业借款：不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除；超过部分不得扣除。

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第2题

[单选题]某企业2023年6月15日购入生产用设备一台并于当月投入使用，金额450万元。该设备当年在会计上计提折旧22.5万元。已知企业选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。根据企业所得税法律制度的规定，在计算2023年度企业所得税应纳税所得额时，该设备纳税调整减少的金额是（）万元。

A.0
B.427.5
C.22.5
D.472.5

答案解析

答案： B

答案解析：（1）该企业2023年度在会计处理中计提折旧22.5万元；（2）在税法处理中，企业选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，应扣除450万元；（3）对设备的扣除存在税会差异：会计上实际扣除22.5万元，税法允许扣除450万元，因此需要纳税调减427.5万元。

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第3题

[单选题]2021年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资120万元，股权持有至2023年6月1日，计算甲创业投资企业2023年度可以抵扣的应纳税所得额的下列算式中，正确的是（　）。

A.0
B.120×70%＝84（万元）
C.120×80%＝96（万元）
D.120×90%＝108（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）自2021年4月1日至2023年6月1日，投资持有满2年；（2）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，因此甲创业投资企业2023年度可以抵扣的应纳税所得额＝120×70%＝84（万元）。

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