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题目
[单选题]企业当期因日常经营活动应交纳的增值税为54 000元,当期确认并交纳的资源税、城市维护建设税和教育费附加分别为5 000元、3 780元、1 620元,则反映在利润表中“税金及附加”项目的金额应为(  )元。
  • A.74 910
  • B.10 400
  • C.14 100
  • D.54 000
答案解析
答案: B
答案解析:

“税金及附加” 项目,反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、环境保护税等相关税费。本项目应根据 “税金及附加” 科目的发生额分析填列。

应交增值税不在利润表“税金及附加”项目中反映,因此应反映在利润表“税金及附加”项目中的金额=5 000+3 780+1 620=10 400(元)。


【知识点拓展】

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本题来源:第九章 第3节 利润表
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中,应列入利润表“营业收入”项目的是(     )。
  • A.销售材料取得的收入
  • B.接受捐赠收到的现金
  • C.出售专利权取得的净收益
  • D.出售自用房产取得的净收益
答案解析
答案: A
答案解析:

营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。选项A正确,计入其他业务收入;选项B错误,计入营业外收入;选项 CD错误,计入资产处置损益。


【知识点拓展】

1.营业收入=主营业务收入+其他业务收入

2.主营业务收入:企业确认销售商品、提供服务等取得的营业收入。

3.其他业务收入:出租固定资产、无形资产、包装物的租金、随同商品出售单独计价的包装物的销售收入、销售材料取得的收入等。

4.资产处置损益:固定资产、无形资产等因出售、转让等原因,产生的处置利得或损失。

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第2题
[单选题]下列各项中,不应列入利润表“营业成本”项目的是(      )。
  • A.已销商品的实际成本
  • B.在建工程领用产品的成本
  • C.对外提供劳务结转的成本
  • D.对外出租包装物计提的摊销额
答案解析
答案: B
答案解析:

“营业成本”项目,反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。

选项A,已销商品的实际成本计入主营业务成本;选项B,在建工程领用产品的实际成本在产品领用时直接计入在建工程,不属于营业成本;选项C,对外提供劳务结转的成本计入主营业务成本;选项D,对外出租包装物计提的摊销额计入其他业务成本。综上,选项B不应在利润表“营业成本”项目中列示。


【知识点拓展】

1.营业成本=主营业务成本+其他业务成本

2.主营业务成本:企业确认销售商品、提供服务等主营业务收入时应结转的成本。

3.其他业务成本:出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额、销售材料的成本等。

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第3题
[单选题]下列各项中,不应列入利润表“营业收入”项目的是( )。
  • A.销售商品收入
  • B.处置固定资产净收入
  • C.提供劳务收入
  • D.让渡无形资产使用权收入
答案解析
答案: B
答案解析:

“营业收入” 项目,反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据 “主营业务收入” 和 “其他业务收入” 科目的发生额分析填列。选项A,销售商品收入计入主营业务收入;选项B,处置固定资产净收入应计入资产处置损益;选项C,提供劳务收入计入主营业务收入;选项D,让渡无形资产使用权收入计入其他业务收入。综上,选项B不应在利润表“营业收入”项目中列示。


【知识点拓展】

1.营业收入=主营业务收入+其他业务收入

2.主营业务收入:企业确认销售商品、提供服务等取得的营业收入。

3.其他业务收入:出租固定资产、无形资产、包装物的租金、随同商品出售单独计价的包装物的销售收入、销售材料取得的收入等。

4.资产处置损益:固定资产、无形资产等因出售、转让等原因,产生的处置利得或损失。

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第4题
[单选题]2021年10月A公司销售产品实际应交纳增值税76万元,消费税70万元,适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加税率为3%。假定不考虑其他因素,A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为(  )万元。
  • A.14.6
  • B.77
  • C.84.6
  • D.160.6
答案解析
答案: C
答案解析:

“税金及附加” 项目,反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、环境保护税等相关税费。本项目应根据 “税金及附加” 科目的发生额分析填列。

城市维护建设税应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×适用税率

教育费附加应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×适用税率

所以,A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额=(76+70)×7%+(76+70)×3%+70=84.6(万元)。


【知识点拓展】

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第5题
[不定项选择题]下列各项中,应列入利润表“资产减值损失”项目的有(   )。
  • A.原材料盘亏损失
  • B.固定资产减值损失
  • C.应收账款减值损失
  • D.存货跌价损失
答案解析
答案: B,D
答案解析:

选项A原材料盘亏损失,属于无法查明原因的,扣除赔款和净残值后的净损失计入管理费用;属于非常损失的,扣除赔款和净残值后的净损失计入营业外支出。选项C应收账款减值损失计入信用减值损失。


【知识点拓展】

各资产减值准备的计提:

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