题目
答案解析
“税金及附加” 项目，反映企业经营活动应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等相关税费。本项目应根据 “税金及附加” 科目的发生额分析填列。
应交增值税应在资产负债表中填列，因此该企业当期在利润表中“税金及附加”项目应填列的金额=5 000+3 780+1 620=10 400(元)。
【知识点拓展】
1.计入税金及附加的相关税金：对外销售应税消费品缴纳的消费税、对外销售应税矿产品缴纳的资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税和印花税等。
2.计算利润表“税金及附加”项目填列金额时，除直接告知城市维护建设税和教育费附加的金额外，有时会要求计算这两者的金额。
①城市维护建设税=（实际交纳的增值税+实际交纳的消费税）×适用税率
②教育费附加=（实际交纳的增值税+实际交纳的消费税）×征收率
拓展练习
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费。选项A、C、D，均应列入利润表中“财务费用”项目；选项B，应列入利润表“管理费用”项目。本题要求选择不列入利润表“财务费用”项目的选项，故选项B当选。
【知识点拓展】
“财务费用”的相关内容：
[注意]
①满足资本化条件的利息支出应计入在建工程等相关资产成本。
②财务部门的相关费用应计入管理费用。
利润表“营业收入”项目应根据“主营业务收入”科目和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。选项A，应计入其他业务收入，在利润表“营业收入”项目填列；选项B，应计入营业外收入，在利润表“营业外收入”项目填列；选项 C、D，均应计入资产处置损益，在利润表“资产处置收益”项目填列。综上，应当选择A选项。
【知识点拓展】
1.主营业务收入：销售商品、提供服务等主营业务的收入 。
2.其他业务收入：出租固定资产、授予知识产权许可、出租包装物和商品等取得的收入，随同商品出售单独计价的包装物的销售收入，销售材料取得的收入等。
3.资产处置损益：固定资产、无形资产等因出售、转让等原因，产生的处置利得或损失。
利润表“营业收入”项目应根据“主营业务收入”科目和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。该企业2026年12月利润表中“营业收入”项目的列报金额=5 000+800=5 800（万元）。“资产处置损益”科目100万元应列入利润表“资产处置收益”项目，不影响“营业收入”项目。综上，应当选择D选项。
【知识点拓展】
利润表“管理费用”项目和“研发费用”项目的填列如下：
①“管理费用”项目=“管理费用”科目发生额－“管理费用”科目下“研发费用”（即研究与开发过程中发生的费用化支出）和“管理费用”科目下“无形资产摊销”（即自行开发无形资产的摊销）明细科目发生额
②“研发费用”项目=“管理费用”科目下“研发费用”（即研究与开发过程中发生的费用化支出）明细科目发生额+“管理费用”科目下“无形资产摊销”（即自行开发无形资产的摊销）明细科目发生额
利润表“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”科目和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。 选项A，随同商品出售单独计价的包装物成本应计入其他业务成本；选项B，随同商品出售不单独计价的包装物成本应计入销售费用；选项C， 对外捐赠自产产品应将产品成本计入营业外支出 ；选项D，出售商品的成本应计入主营业务成本。综上，选项A、D当选。
【知识点拓展】
1.营业成本=主营业务成本+其他业务成本
2.主营业务成本：企业确认销售商品、提供服务等主营业务收入时应结转的成本。
3.其他业务成本： 销售材料的成本、经营租赁方式出租固定资产的折旧额、成本模式计量的投资性房地产的折旧或摊销额、摊销知识产权的成本及发生与授予有关的各种费用支出、出租包装物的成本或摊销额等。
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